Porady prawne – umowa zlecenie. Nasza Kancelaria doradza w sprawach związanych z umową zlecenia – m.in. jak powinna wyglądać taka umowa, co zrobić gdy druga strona się z niej nie wywiązuje, jak wypowiedzieć taką umowę, a także we wszelkich innych kwestiach związanych z umową zlecenia. Pomagamy ustalić, czy zawarta umowa jest Zgodnie z przepisami, umowa zlecenie podlega co do zasady objęciu składkami ZUS – przede wszystkim w przypadku, kiedy zlecenie jest jedynym źródłem dochodu zleceniobiorcy. Jednakże obowiązek odprowadzania składek może zostać zmniejszony (np. do składki wyłącznie zdrowotnej przy etacie ) lub całkowicie zniesiony (gdy Z wyliczeń, które przeprowadził dla Faktu Instytut Emerytalny wynika, że osoby mające na umowie do 4,5 tys. zł brutto na zmianach zyskają. Najwyższy zysk będzie przy umowie na kwotę 1,5 Zarobki #1 (roczne) - zobacz co się dzieje z Twoją wypłatą miesiąc po miesiącu, kalkulator obsługuje zarówno umowę o pracę, umowę o dzieło oraz umowę zlecenie, Zarobki #2 (brutto↔netto) - prosty przelicznik pomiędzy zarobkami brutto, netto (na rękę), Zarobki #3 (umowa zlecenie) - kalkulator zarobków dla umowy zlecenie, ️ Od ponad 8 lat zawodowo zajmuję się pisaniem – dla e-commerce, agencji digitalowych i magazynów online oraz tradycyjnych. Tworzę potrzebne teksty na strony www i do mediów społecznościowych, a nawet więcej – projektuję treść dla całych stron internetowych i aplikacji. Umiejętności te wykorzystuję też w aktywizmie, przede wszystkim związanym z ekologią i prawami z dołączonym sprawozdaniem z realizacji doradztwa, którego wzór stanowi załącznik nr 3 do umowy wraz z oryginałami karty doradztwa oraz Potwierdzeniem wykonania usług stanowiącym załącznik nr 5. 7. Za dzień zapłaty wynagrodzenia uznaje się dzień obciążenia rachunku bankowego Zleceniodawcy. § 7 Odstąpienie od umowy 1. . Statystyki Pytania 1475 Odpowiedzi 5996 Kategorie pytań Porady prawne ( 806 Pytania ) Prawo pracy ( 196 Pytania ) Prawo rodzinne ( 245 Pytania ) RODO oraz GDPR ( 228 Pytania ) Popularne Odpowiedzi Pracownik podał mnie do sądu 42 Odpowiedzi Amnestii 11 listopada nie będzie!!! 38 Odpowiedzi Czy do 500+wliczane są alimenty 36 Odpowiedzi Witam. Mam pytanie czy 300zł 33 Odpowiedzi Czy za długi idzie się 32 Odpowiedzi Marta Enka dodał odpowiedź Moim zdaniem wskazuję na stan marzec 29, 2019 na 1:24 pm Dominik Spałek dodał odpowiedź Ola Fasola znowu odgrzebalaś w marzec 29, 2019 na 11:54 am Radek Dziedzic dodał odpowiedź Tak, stanowią. Tak samo uważa marzec 29, 2019 na 11:50 am Jakub Rzymowski dodał odpowiedź Tak, albowiem wiadomo, że dzie marzec 29, 2019 na 11:17 am Jakub Rzymowski dodał odpowiedź i "13" na stronie, najlepiej p marzec 29, 2019 na 10:42 am Polecamy Medyczny sklep internetowy ze sprzętem rehabilitacyjnym i ortopedycznym z NFZ. W ofercie wózki inwalidzkie, łóżka rehabilitacyjne, skutery inwalidzkie, chodziki, balkoniki, koncentratory tlenu, ortezy i stabilizatory. Mimo iż przepisy wprowadzające tzw. PIT dla młodych obowiązują już od kilku miesięcy, ich stosowanie wciąż sprawia trudności. W najnowszej interpretacji skarbówka potwierdziła, że przedsiębiorca, który spełni odpowiednie warunki, może zastosować zwolnienie z podatku dla pracowników spoza Polski. Sprawa dotyczyła firmy, która zatrudnia Ukraińców na umowę zlecenia. Przebywają w Polsce legalnie (wiza, paszport biometryczny lub karta pobytu) oraz posiadają pozwolenie na pracę (oświadczenie o powierzeniu wykonywania pracy cudzoziemcowi lub zezwolenie na pracę cudzoziemca na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej wydane przez wojewodę). Długość ich pobytu uzależniona jest od wizy oraz okresu pozwolenia na pracę. Ukraińcy złożyli pracodawcy oświadczenie o posiadaniu w Polsce centrum interesów życiowych. Czytaj też: Zerowy PIT dla młodych do dnia ukończenia 26 roku życia Przedsiębiorca ma wątpliwości, jak rozliczać pracowników, którzy nie ukończyli 26. roku życia. Problematyczne jest określenie, czy zleceniobiorcy z Ukrainy są polskimi rezydentami dla celów podatkowych, ponieważ nie przedstawili certyfikatu rezydencji. Firma zapytała, czy w tej sytuacji może jako płatnik zastosować zwolnienie z podatku w stosunku do cudzoziemców, którzy nie ukończyli 26 lat. Ulga dla wielu Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że takie rozwiązanie jest prawidłowe. Zaznaczył, że kluczowe w tej sprawie jest określenie miejsca zamieszkania podatnika, które decyduje o rozliczeniu. Nieograniczonym obowiązkiem podatkowym objęci są ci, którzy w Polsce mają miejsce zamieszkania. Rozliczają tu całość dochodów bez względu na położenie źródeł przychodów. Z kolei ten, kto ma miejsce zamieszkania za granicą, w Polsce rozlicza tylko uzyskane tu dochody (ograniczony obowiązek podatkowy). Artykuł 3 ust. 1a ustawy o PIT wskazuje na dwa warunki decydujące o miejscu zamieszkania w Polsce: centrum interesów życiowych lub pobyt powyżej 183 dni w roku podatkowym. Dyrektor KIS zaznaczył, że skoro te przesłanki są rozdzielone spójnikiem „lub”, wystarczy spełnienie jednej z nich, aby uznać, że dana osoba posiada miejsce zamieszkania w Polsce, a co za tym idzie – rozlicza tu całość swoich dochodów. Przypomniał też, że przez „centrum interesów osobistych” należy rozumieć tzw. ognisko domowe, wszelkie powiązania rodzinne i towarzyskie. Z kolei „centrum interesów gospodarczych” to przede wszystkim miejsce prowadzenia działalności zarobkowej, źródła dochodów, inwestycje, majątek nieruchomy i ruchomy, polisy ubezpieczeniowe, zaciągnięte kredyty, konta bankowe. Poza tym, do rozliczenia pracujących w Polsce Ukraińców stosuje się przepisy polsko-ukraińskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Z tych regulacji oraz polskich przepisów wynika, że od wynagrodzeń wypłacanych Ukraińcom, którzy złożyli oświadczenia o posiadaniu ośrodka interesów życiowych w rozumieniu art. 3 ust. 1a pkt 1 ustawy o PIT, płatnik jest obowiązany pobierać zaliczki na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o PIT. Mniej formalności Dyrektor KIS przypomniał jednak o obowiązującej od 1 sierpnia uldze dla młodych, która w tej sytuacji obejmie także cudzoziemców. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT wolne od podatku są przychody otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia do 85 528 zł w roku podatkowym. Chodzi o przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8. Zwolnienie nie dotyczy dochodów z umów zlecenia, uzyskanych przez osoby niebędące rezydentami. Wnioskodawca może nie pobierać podatku od przychodów osiągniętych przez pracowników z Ukrainy zatrudnionych na podstawie umowy zlecenia, którzy nie ukończyli 26. roku życia i złożyli oświadczenie o posiadaniu na terytorium RP centrum interesów życiowych. Ponadto należy podkreślić, że pracownicy nie muszą jednocześnie przebywać powyżej 183 dni w roku kalendarzowym na terytorium Polski – wyjaśnił dyrektor KIS. Przypomnijmy, że od jakiegoś czasu skarbówka zgadza się, że zagraniczni pracownicy nie muszą przedstawiać pracodawcy certyfikatu rezydencji. Mówi o tym interpretacja nr 0113-KDIPT z lutego 2019 r. Fiskus potwierdza w niej, że firmy mogą rozliczać zagranicznych pracowników na podstawie złożonych przez nich oświadczeń o posiadaniu w Polsce centrum interesów życiowych. Numer interpretacji Od 1 sierpnia obowiązują przepisy zwalniające z podatku dochodowego osoby, które nie ukończyły 26 roku życia. Ulga ma zastosowanie do przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia, otrzymanych przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł. Wśród wielu pracujących w Polsce młodych cudzoziemców pojawiły się pytania czy oni również będą mogli skorzystać z tej ulgi. Zacząć należy od wyjaśnienia, że obowiązki podatkowe zależą nie tyle od obywatelstwa podatnika co od jego miejsca zamieszkania. O tym w jaki sposób ustalić gdzie znajduje się miejsce zamieszkania dla celów podatkowych pisałem m. in. w tym artykule. Jeżeli więc cudzoziemiec ma miejsce zamieszkania w Polsce (bo tutaj znajduje się jego „ośrodek interesów życiowych”) to wówczas podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, czyli dochody z pracy i umów zleceń uzyskane do ukończenia 26 roku życia będą zwolnione od podatku (pod warunkiem, że nie przekroczą one 85 528 zł rocznie). Inaczej może być w przypadku cudzoziemców, którzy nie mają miejsca zamieszkania w Polsce. Ulga dla młodych nie jest wprawdzie uzależniona od miejsca zamieszkania podatnika ale jest uzależniona od źródła dochodów, które ten podatnik uzyskuje. Ulga będzie zastosowana w przypadku dochodów z pracy uzyskiwanych w Polsce przez nierezydentów. Dochody te podlegają takim samym zasadom opodatkowania bez względu na miejsce zamieszkania podatnika. Natomiast w przypadku dochodów uzyskiwanych z działalności wykonywanej osobiście przez nierezydentów (czyli m. in. umów zleceń) pobiera się 20% podatek ryczałtowy, o którym mowa w art. 29 ustawy po PIT (o tym podatku pisałem w tym tekście). W przypadku podatku ryczałtowego nie będzie można zastosować ulgi dla młodych podatników. Oznacza to, że młodzi nierezydenci uzyskujący w Polsce przychody z umów zleceń nie są objęci zwolnieniem z podatku. Należy jednak zauważyć, że zgodnie z większością umów o unikaniu podwójnego opodatkowania dochody z działalności o samodzielnym charakterze (czyli m. in. z umów zleceń) podlegają opodatkowaniu tylko w państwie zamieszkania podatnika. Oznacza to, że ryczałtowy podatek pobrany przez polskiego płatnika jest większości przypadków nadpłatą. Zleceniodawca natomiast nie będzie pobierał podatku ryczałtowego jeżeli zleceniobiorca przedstawi mu przed wypłatą wynagrodzenia certyfikat rezydencji potwierdzający miejsce zamieszkani w innym państwie. Tags: cudzoziemcy, doradca podatkowy, Mariusz Makowski, nierezydenci, podatek ryczałtowy, Ukraińcy, ulga, ulga dla młodych, ulga do 26 roku życia, Warszawa, zwolnienie PIT Sposób rozliczenia umowy – jeżeli zostanie wybrana opcja kwotowo, należy wybrać brutto lub netto, w przypadku wyboru brutto należy uzupełnić pole Kwota wynagrodzenia brutto, w przypadku wyboru netto należy uzupełnić pole Kwota wynagrodzenia netto, jeżeli zostanie wybrana opcja godzinowo, należy wybrać brutto lub netto, następnie wypełnić pole Stawka za godzinę. Stawka nie może być mniejsza niż minimalne wynagrodzenie za godzinę pracy w danym roku (w 2022 r. jest to 19,70 zł brutto). chceckbox Umowa archiwalna – oznaczenie powoduje przeniesienia umowy do umów archiwalnych. Umowa powinna zostać zawarta w języku zrozumiałym dla obcokrajowca, w formie pisemnej. Ubiegając się o pozwolenie na pracę dla cudzoziemca, należy pamiętać, że pracodawca nie może posiadać zaległości względem ZUS i US. Wystawienie rachunku do umowy Wystawienie rachunku może nastąpić w serwisie w sposób następujący: po dodaniu umowy do serwisu i jej zatwierdzeniu, można od razu wystawić rachunek poprzez wybranie w prawym górnym rogu opcji +wystaw rachunek, po przejściu do zakładki Pracownicy ➡ Lista pracowników w kolumnie Pracownicy/Współpracownicy wybieramy imię i nazwisko pracownika, po prawej stronie w części Aktywne umowy pracownika w kolumnie Rachunki będzie widoczna opcja +wystaw nowy, po przejściu do zakładki Pracownicy ➡ Umowy w wierszu Umowy o pracę/Umowy zlecenia/Umowy o dzieło w zależności od tego jaka jest podpisana umowa z pracownikiem w kolumnie Rachunki będzie widoczna opcja +wystaw nowy, po przejściu do zakładki Pracownicy ➡ Pulpit pracowników w wierszu Bieżące umowy w zależności od tego jaka jest podpisana umowa z pracownikiem w kolumnie Rachunki będzie widoczna opcja +wystaw nowy. W przypadku zatrudnienia obcokrajowca na umowę zlecenia i wystawieniu rachunku do umowy należy w widoku rachunku uzupełnić oraz dokonać zmian w tabelach: Nowy rachunek, Podatek zryczałtowany, przy opcji Opodatkowane ryczałtem w stawce, rozwijamy listę i mamy opcje do wyboru: 17% oraz 20%, co do zasady dla obcokrajowca stosujemy zryczałtowany podatek w stawce 20%. Każdorazowo należy indywidualnie sprawdzić sytuację podatkową danego obcokrajowca- zleceniobiorcy, czy taki podatek należy potrącać,czy też nie. Warto się zapoznać z pkt niniejszej instrukcji. Wprowadzenie daty zapłaty rachunku Po wystawieniu rachunku należy wpisać datę zapłaty tego wynagrodzenia. Uzupełnić datę zapłaty w serwisie należy: po wystawieniu rachunku w serwisie i jego zatwierdzeniu można od razu uzupełnić datę zapłaty tego wynagrodzenia poprzez wpisanie jej w prawym górnym rogu Wynagrodzenie ➡ Data opłacenia ➡ zapisz, lub: Zobowiązania ➡ Wynagrodzenia ➡ Data opłacenia – uzupełniamy datę zapłaty tego wynagrodzenia ➡ następnie zatwierdzamy tę płatność. Po zatwierdzeniu płatności zostanie utworzony Dowód Księgowy (DK), który będzie widoczny w zakładce Wydatki ➡ Lista wydatków w części Dowody wewnętrzne i księgowe i jednocześnie zostanie ujęty zakładce Ewidencje ➡ KPiR. Generowanie deklaracji PIT-8a/PIT-8ar Deklarację PIT-8a/PIT-8ar o zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych przesyłają Pracodawcy/ Zleceniodawcy/ Zamawiający, czyli płatnicy podatku, którzy w trakcie roku obliczali, pobierali i wpłacali ten podatek. Deklaracja nie jest wysyłana do Pracowników/ Zleceniobiorców/ Wykonawców dzieła, od których podatek został pobrany – przekazuje się ją wyłącznie do Urzędu Skarbowego właściwego ze względu na siedzibę płatnika podatku. W serwisie ifirma, deklarację PIT8a należy sporządzić, po uprzednim wystawieniu rachunku pracownikowi i wprowadzeniu daty opłacenia rachunku więcej na ten temat w pkt Wystawienie rachunku do umowy oraz Wprowadzenie daty zapłaty rachunku. Generowanie deklaracji PIT 8a z poziomu serwisu ifirma następuje poprzez zakładkę: Deklaracje ➡ Deklaracje i w miesiącu zapłaty wynagrodzenia wybieramy opcję ➡ PIT-8a ➡ zatwierdzamy. Taki zryczałtowany podatek należy odprowadzić do 20 dnia następnego miesiąca po wypłaceniu wynagrodzenia, do Urzędu Skarbowego właściwego dla płatnika/przedsiębiorcy. W serwisie datę opłacenia podatku dochodowego za pracowników, wprowadzamy, zmieniając miesiąc księgowy na kolejny, czyli np. podatek za sierpień, płacimy we wrześniu, w serwisie ustawiamy się w miesiącu księgowym wrzesień, kolejno przechodzimy do zakładki Zobowiązania→ Podatki i inne, wprowadzamy datę zapłaty podatku dochodowego za pracowników → zatwierdzamy. Przedstawioną sytuację obrazuje poniższy zrzut ekranu: Ponadto Pracodawca po zakończeniu danego roku tworzy deklarację roczną PIT 8ar. Warunkiem właściwego wygenerowania rocznej deklaracji PIT 8ar, są uprzednio prawidłowo wygenerowane deklaracje PIT8a, za miesiące kiedy Pracodawca odprowadzał zryczałtowany podatek od dochodów zatrudnionych osób w swojej firmie. W serwisie generujemy PIT 8ar, będąc ustawionym w miesiącu księgowym grudniu danego roku, w zakładce ➡ Deklaracje ➡ Deklaracje ➡ wybieramy opcję PIT-8ar i zatwierdzamy, tak jak na poniższych zrzutach ekranu: Deklarację PIT-8AR przedsiębiorca składa do właściwego dla siebie US w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, wykazując kwoty pobranego podatku. Wysyłki deklaracji PIT-8AR można dokonać z poziomu serwisu ifirma zakładka: Deklaracje→ Deklaracje przechodzimy do kolumny PIT 8AR i wybieramy rok, za który chcemy złożyć deklaracje, kolejno przechodzimy na sam dół deklaracji i wybieramy opcję: wyślij do urzędu, tak jak na poniższych zrzutach ekranu: Kwoty wykazywane na IFT trafiają na zbiorczą deklarację roczną PIT-8AR. W sytuacji, gdy przychody nierezydenta będą na mocy umów międzynarodowych zwolnione w Polsce z podatku PIT-8AR pozostanie pusty. Wynika to z tego, że wskazuje się na nim wyłącznie kwoty pobieranego i wpłacanego podatku, a nie kwoty wypłat na rzecz nierezydentów. Przekazanie IFT-1R pracownikowi oraz wysyłka druku do urzędu skarbowego Informację IFT-1R należy przekazać do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, pracownikowi-nierezydentowi oraz naczelnikowi Urzędu Skarbowego właściwego do spraw opodatkowania osób zagranicznych, ustalanego według miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika przekazującego informację. Informacja IFT-1 może zostać sporządzona na wniosek zagranicznego pracownika i przesłana w terminie 14 dni zarówno do nierezydenta, jak i do właściwego Urzędu Skarbowego. Deklarację do Urzędu Skarbowego należy przesłać w formie elektronicznej, jest to możliwe z poziomu serwisu ifirma, poprzez zakładkę: Deklaracje → Deklaracje, wybieramy zieloną ikonę ift-1r Kolejno w kolumnie IFT-1 wybieramy imię i nazwisko pracownika- nierezydenta, otwieramy deklaracje, sprawdzamy zawartość merytoryczną deklaracji, jeśli wszystko się zgadza, przechodzimy na sam dół deklaracji i wybieramy opcję: wyślij do urzędu. Natomiast drugi egzemplarz IFT-1R dla pracownika- nierezydenta, można wydrukować i przekazać w wersji papierowej za potwierdzeniem odbioru lub w wersji elektronicznej, więcej na ten temat tutaj Informacja IFT-1R jest komplementarna do informacji PIT-11. Jeśli płatność rozliczana jest na rzecz nierezydenta – wystawić należy IFT-1R, jeśli na rzecz rezydenta – PIT-11. Nie może zdarzyć się tak, że podatek pobrany od wypłaty trafi do dwóch informacji jednocześnie. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania – brak podatku od umowy Przy zawarciu umowy cywilnoprawnej z obcokrajowcem, na podstawie art. 29 ust. 2 ustawy o PIT, mogą zostać zastosowane przepisy odpowiedniej umowy międzynarodowej o unikaniu podwójnego opodatkowania pod warunkiem przedstawienia przez Zleceniobiorcę zagranicznego certyfikatu rezydencji podatkowej, który potwierdza jego zagraniczny adres zamieszkania. Zleceniodawca po otrzymaniu certyfikatu rezydencji podatkowej od Zleceniobiorcy, może zastosować sposób opodatkowania wynikający z zapisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Zapisy tej umowy są bardzo istotne i należy się z nimi wnikliwie zapoznać, zwykle wskazują, że płatnik składek nie pobiera podatku od przychodu uzyskanego w ramach wolnego zawodu albo innej działalności o samodzielnym charakterze. W sytuacji, kiedy obcokrajowiec nie posiada certyfikatu rezydencji podatkowej, jego ośrodek interesów życiowych znajduje się poza obszarem Polski i nie przebywa na terenie naszego kraju powyżej 183 dni, Zleceniodawca zobowiązany jest do poboru od wypłaconego wynagrodzenia zryczałtowanego podatku w wysokości 20%, a na koniec roku podatkowego do przekazania do Urzędu Skarbowego deklaracji PIT-8AR i IFT-1R. To na Pracodawcy, tzn płatniku spoczywa odpowiedzialność udowodnienia (przedstawiając certyfikat rezydencji), że miał prawo zastosować regulacje wynikające z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub z ustawy podatkowej, które pozwalały mu na niepobranie podatku lub jego pobranie wg stawki preferencyjnej. W przeciwnym razie będzie odpowiadał za niewywiązanie się z obowiązków jakie na płatnika nakłada ustawa – Ordynacja podatkowa. Pracodawca, czyli płatnik nie ponosi odpowiedzialności za niepobrany podatek lub pobrany w wysokości niższej od należnej, w sytuacji gdy pracownik, tzn. podatnik przed upływem 12 miesięcy zmienił siedzibę i nie powiadomił o tym fakcie płatnika, a jednocześnie z żadnych dokumentów znajdujących się w posiadaniu płatnika (w szczególności faktur i umów) nie wynika, że podatnik zmienił siedzibę. W tej sytuacji odpowiedzialność za nieprawidłowo potrącony podatek lub za niepobranie podatku ponosi podatnik. Dodanie wynagrodzenia jako koszt Jeżeli do danej umowy cywilnoprawnej zapisy umowy międzynarodowej o unikaniu podwójnego opodatkowania znajdują zastosowanie, nie odprowadzamy od takiego wynagrodzenia podatku, ani składek ZUS. Aby dodać koszt wynagrodzenia w serwisie ifirma należy przejść do zakładki: Wydatki→ dodaj wydatek→ dowód księgowy, następnie wprowadzić nazwę wydatku, opis, kwotę wynagrodzenia oraz w polu Wpis do KPiR wybrać z listy Wynagrodzenie w gotówce i naturze. Przekazanie IFT-1 pracownikowi oraz wysyłka druku do urzędu skarbowego Bardzo ważne, aby Pracodawca pamiętał, że czytając zapisy 30 i 30 a ustawy PIT dotyczące poboru zryczałtowanego podatku od przychodów należy równolegle analizować zapisy znajdujące się w zawartych przez Polskę umowach międzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania. Może zdarzyć się, że na mocy postanowień danej umowy, wypłacane wynagrodzenie nie będzie podlegało opodatkowaniu w Polsce. W takiej sytuacji nasuwa się pytanie, co z obowiązkiem złożenia informacji IFT-1/ IFT1-R? Ustawa PIT ( ust. 6) reguluje tą kwestię, mianowicie płatnicy, którzy na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub ustawy nie mają obowiązku poboru podatku, o którym mowa w art. 29-30a także sporządzają i wysyłają informację IFT-1/ IFT-1R w ustawowych terminach. Informacja IFT-1/ IFT-1R należy przekazać do Urzędu Skarbowego do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. W przypadku zaprzestania działalności przez płatnika przed tymi terminami, informację należy przekazać nie później niż do dnia zaprzestania tej działalności lub na wniosek podatnika w terminie 14 dni od dnia złożenia wniosku. W omawianym przypadku, Informację o IFT-1R należy wystawić poza serwisem ifirma, gdyż rachunki danego zleceniobiorcy nie będą ujęte w żadnych deklaracjach, ze względu na brak podatku i składek ZUS od wynagrodzenia. Formularz IFT-1R można pobrać tutaj. 5. Rozliczenie umowy o dzieło z obcokrajowcem Zatrudniając obcokrajowca na podstawie umowy cywilnoprawnej przy obliczeniu podatku od umowy istotne znaczenie ma to, czy taka osoba przedstawiła certyfikat rezydencji. Certyfikat powinien być opatrzony datą wydania oraz wskazywać datę, na jaką występuje potwierdzenie rezydencji podatkowej. Jeżeli miejsce siedziby podatnika dla celów podatkowych zostało udokumentowane certyfikatem rezydencji niezawierającym okresu jego ważności, płatnik przy poborze podatku uwzględnia ten certyfikat przez okres kolejnych 12 miesięcy od dnia jego wydania, za wyjątkiem sytuacji, gdy w okresie 12 miesięcy od dnia wydania certyfikatu, miejsce siedziby podatnika dla celów podatkowych uległo zmianie i podatnik: powiadomił o tym fakcie płatnika nie powiadomił o tym fakcie płatnika, ale fakt ten wynika z dokumentów posiadanych przez płatnika, w szczególności faktury lub umowy. Udokumentowanie rezydencji podatkowej może nastąpić zarówno przed, jak i po dokonaniu płatności. Jednakże w razie uzyskania certyfikatu po dokonaniu płatności, taki certyfikat powinien potwierdzać rezydencję podatkową za okres, w którym została dokonana płatność. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie wymaga od płatnika posiadania certyfikatu rezydencji potwierdzającego siedzibę podatnika w momencie dokonywania wypłaty należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 updop. Płatnik może – mając jednak na względzie ryzyko odpowiedzialności na podstawie art. 30 § 1 Ordynacji podatkowej – zastosować zwolnienie od podatku bądź stawkę podatku wynikającą z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, w oparciu o informacje uzyskane od podatnika bądź na podstawie uzyskanego wcześniej certyfikatu rezydencji i potwierdzenia przez podatnika, że dane w nim zawarte nie uległy zmianie. Nie zwalnia to jednak płatnika z obowiązku późniejszego uzyskania certyfikatu rezydencji dotyczącego okresu, w którym dokonana została ta wypłata. Przykład 1 Spółka XYZ zawarła z nierezydentem, obywatelem Ukrainy umowę o dzieło. Miejsce wykonywania pracy Wykonawca dzieła może wykonywać pracę w Polsce oraz za granicą- na Ukrainie. Przy umowach cywilnoprawnych nie ma znaczenia gdzie wykonywana jest praca. W jaki sposób opodatkować taką umowę o dzieło? Skoro wykonawca dzieła jest nierezydentem należy zastosować art. 29 ustawy PIT. Podatek zryczałtowany z umowy zawartej z obcokrajowcem wyniesie 20%, a jeżeli wykonawca dzieła przedłoży Pracodawcy zagraniczny certyfikat rezydencji -będzie można zastosować umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z Ukrainą i zastosować zapisy tej umowy. Dla takiego wykonawcy dzieła generujemy co miesiąc PIT 8a, a na koniec roku PIT 8ar ( do Urzędu Skarbowego), oraz IFT-1R ( dla wykonawcy dzieła oraz do US) Przykład 2 Spółka XYZ zawarła umowę o dzieło z obywatelem Ukrainy, który posiada polski certyfikat rezydencji. Jeżeli obywatel Ukrainy jest rezydentem Polski, stosujemy zasady jak dla obywatela Polski, czyli ustawa PIT, opodatkowanie umowy na zasadach ogólnych. Dla takiego wykonawcy dzieła generujemy co miesiąc PIT 4, a na koniec roku PIT 4R, oraz PIT 11. Od umowy o dzieło nie nalicza się składek ZUS, wyjątek stanowi sytuacja kiedy wykonawca dzieła jest zatrudniony równolegle na umowę o pracę u tego samego pracodawcy. Co do zasady od umów o dzieło nie płaci się składek ZUS, wprowadzając pracownika do serwisu ifirma, w części Kod tytułu ubezpieczenia zaznaczamy checkbox Nie wykazuj pracownika na deklaracjach ZUS, więcej na ten temat w pkt Wprowadzenie danych pracownika ręcznie. Naliczenie podatku zryczałtowanego – 20% Podczas wystawiania rachunku (ścieżka postępowania znajduje się w pkt Wystawienie rachunku do umowy) do umowy o dzieło, podobnie jak w przypadku umowy zlecenia należy w części Podatek zryczałtowany wybrać z listy opcję: opodatkowanie ryczałtem w stawce 20%, a następnie wybrać opcję zatwierdź. Po zatwierdzeniu rachunku, naliczony podatek będzie widoczny w wierszu Naliczona zaliczka na podatek (20%), następnie należy wprowadzić datę opłacenia. Następnie można przejść do generowania deklaracji PIT 8a. Deklarację PIT-8a/PIT-8ar o zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych przesyłają Pracodawcy/ Zleceniodawcy/ Zamawiający, czyli płatnicy podatku, którzy w trakcie roku obliczali, pobierali i wpłacali ten podatek. Deklaracja nie jest wysyłana do Pracowników/ Zleceniobiorców/ Wykonawców dzieła, od których podatek został pobrany – przekazuje się ją wyłącznie do Urzędu Skarbowego właściwego ze względu na siedzibę płatnika podatku. W serwisie ifirma, deklarację PIT8a należy sporządzić, po uprzednim wystawieniu rachunku pracownikowi i wprowadzeniu daty opłacenia rachunku więcej na ten temat w pkt Wystawienie rachunku do umowy oraz Wprowadzenie daty zapłaty rachunku. Generowanie deklaracji PIT 8a z poziomu serwisu ifirma następuje poprzez zakładkę: Deklaracje ➡ Deklaracje i w miesiącu zapłaty wynagrodzenia wybieramy opcję ➡ PIT-8a ➡ zatwierdzamy. Ponadto Pracodawca po zakończeniu danego roku tworzy deklarację roczną PIT 8ar. Warunkiem właściwego wygenerowania rocznej deklaracji PIT 8ar, są uprzednio prawidłowo wygenerowane deklaracje PIT8a, za miesiące kiedy Pracodawca odprowadzał zryczałtowany podatek od dochodów zatrudnionych osób w swojej firmie. W serwisie generujemy PIT 8ar, będąc ustawionym w miesiącu księgowym grudniu danego roku, w zakładce ➡ Deklaracje ➡ Deklaracje ➡ wybieramy opcję PIT-8ar i zatwierdzamy. Deklarację PIT-8AR przedsiębiorca składa do właściwego dla siebie US w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, wykazując kwoty pobranego podatku. Wysyłki deklaracji PIT-8AR można dokonać z poziomu serwisu ifirma zakładka: Deklaracje→ Deklaracje przechodzimy do kolumny PIT 8AR i wybieramy rok, za który chcemy złożyć deklaracje, kolejno przechodzimy na sam dół deklaracji i wybieramy opcję: wyślij do urzędu. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania – brak podatku od umowy Sytuacja dotycząca umowy międzynarodowej o unikaniu podwójnego opodatkowania i braku podatku od umowy w przypadku umowy o dzieło jest analogiczne jak przy opisanym przypadku z pkt Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania – brak podatku od umowy. Jeżeli do danej umowy cywilnoprawnej zapisy umowy międzynarodowej o unikaniu podwójnego opodatkowania znajdują zastosowanie, nie odprowadzamy od takiego wynagrodzenia podatku, ani składek ZUS. Aby dodać koszt wynagrodzenia w serwisie ifirma należy przejść do zakładki: Wydatki→ dodaj wydatek→ dowód księgowy, następnie wprowadzić nazwę wydatku, opis, kwotę wynagrodzenia oraz w polu Wpis do KPiR wybrać z listy Wynagrodzenie w gotówce i naturze. Przekazanie IFT-1 pracownikowi oraz wysyłka druku do urzędu skarbowego Bardzo ważne, aby Pracodawca pamiętał, że czytając zapisy 30 i 30 a ustawy PIT dotyczące poboru zryczałtowanego podatku od przychodów należy równolegle analizować zapisy znajdujące się w zawartych przez Polskę umowach międzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania. Może zdarzyć się, że na mocy postanowień danej umowy, wypłacane wynagrodzenie nie będzie podlegało opodatkowaniu w Polsce. W takiej sytuacji nasuwa się pytanie, co z obowiązkiem złożenia informacji IFT-1/ IFT1-R? Ustawa PIT ( ust. 6) reguluje tą kwestię, mianowicie płatnicy, którzy na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub ustawy nie mają obowiązku poboru podatku, o którym mowa w art. 29-30a także sporządzają i wysyłają informację IFT-1/ IFT-1R w ustawowych terminach. Informacja IFT-1/ IFT-1R należy przekazać do Urzędu Skarbowego do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. W przypadku zaprzestania działalności przez płatnika przed tymi terminami, informację należy przekazać nie później niż do dnia zaprzestania tej działalności lub na wniosek podatnika w terminie 14 dni od dnia złożenia wniosku. W omawianym przypadku, Informację o IFT-1R należy wystawić poza serwisem ifirma, gdyż rachunki danego zleceniobiorcy nie będą ujęte w żadnych deklaracjach, ze względu na brak podatku i składek ZUS od wynagrodzenia. Formularz IFT-1R można pobrać tutaj. Autor: Patrycja Tokarska – W maju 2017 roku, na podstawie orzeczenia organów Unii Europejskiej, zniesiony został ruch wizowy dla obywateli Ukrainy. Oznacza to, iż Ukraińcy mogą podróżować do krajów Unii Europejskiej, w tym Polski, bez konieczności posiadania stosownej wizy. Warunkiem jest, aby ta podróż trwała do 90 dni w ciągu ostatniego półrocza. Co istotne celem takiej podróży Ukraińca do Polski nie musi być turystyka – może on tu przyjechać bez wizy w celu turystycznym, odwiedzin u znajomych, ale również podjęcia pracy polskich pracodawców, borykając się z brakami kadrowymi, zatrudnia (albo zamierza zatrudnić) obywateli Ukrainy. W szczególności Ukraińców coraz częściej zatrudnia się do prac sezonowych. Samo zatrudnienie nie musi mieć zatrudnienia pracowniczego. Popularne jest zatrudnianie Ukraińców na umowach zlecenia. W praktyce jednak wielu polskich zleceniodawców ma problem z rozliczeniem składkowym i podatkowym umów zlecenia, zatrudnianych z obywatelami Ukrainy. A nie jest to takie trudne, jak rozliczyć umowę zlecenia z Ukraińcem możesz poczytać w dalszej części artykułu – omówimy w nim zasady zatrudniania Ukraińców na umowach zlecenia oraz rozliczania takich umów na konkretnym zlecenia z Ukraińcem – kiedy można nawiązaćJeśli obywatel Ukrainy przyjeżdża do Polski, to nic nie stoi na przeszkodzie, aby nawiązać z nim umowę zlecenia (pisaliśmy Czy na zleceniu jest L4), czy nawet umowę o pracę. Aby jednak mógł on skorzystać z nowych regulacji unijnych i przyjechać do Polski bez wizy (oraz podjąć w Polsce pracę zarobkową), musi on spełnić kilka warunków:musi posiadać ważny paszport biometrycznymusi uzasadnić cel pobytu i wskazać, czy ma on charakter turystyczny, rodzinny czy jest związany z podjęciem działalności zarobkowejmusi wskazać warunki zaplanowanego pobytu – gdzie będzie mieszkał, z czego się będzie utrzymywałmusi wykazać, iż posiada albo będzie posiadał stosowne środki finansowe, pozwalające na pobyt w Polsce (300 złotych, gdy pobyt ma trwać do 3 dni i po 75 złotych za każdy kolejny dzień pobytu, jeśli pobyt ma trwać dłużej niż 3 dni)nie odmówiono mu wcześniej wjazdu na terytorium Polski czy innego państwa członkowskiego Unii Europejskiejnie jest uznany za osobę zagrażającą porządkowi z Ukraińcem umowa zlecenia podlega przepisom polskiego kodeksu cywilnego i w praktyce nie różni się niczym od umowy zlecenia, zawieranej z obywatelem Polski. Oznacza to, iż stawka minimalnego wynagrodzenia dla Ukraińca na umowie zlecenia jest taka sama, jak dla obywatela Polski i wynosi obecnie (w 2017 roku) 13 zł brutto za godzinę polski przedsiębiorca chce zatrudnić Ukraińca na podstawie umowy zlecenia, najkorzystniejsze będzie wykorzystanie tzw. procedury uproszczonej – na podstawie zarejestrowanych we właściwym urzędzie pracy oświadczeń pracodawców, mających zamiar powierzyć wykonywanie pracy cudzoziemcowi. Nie jest wówczas konieczne uzyskanie zezwolenia na pracę dla obywatela Ukrainy. Należy pamiętać, iż w przypadku procedury uproszczonej praca może być wykonywana przez okres nieprzekraczający 6 miesięcy w ciągu kolejnych 12 miesięcy oraz jeżeli przed podjęciem zatrudnienia przez cudzoziemca powiatowy urząd pracy, właściwy ze względu na siedzibę pracodawcy, zarejestrował oświadczenie pracodawcy o zamiarze powierzenia pracy cudzoziemcowi (w tym przypadku obywatelowi Ukrainy).Co istotne – oświadczenie o zamiarze powierzenia pracy obywatelowi Ukrainy musi zawierać określenie nazwy zawodu, miejsca wykonywania pracy, daty jej rozpoczęcia, wskazywać rodzaj zawieranej umowy, wysokość wynagrodzenia a także zawierać informację o braku możliwości zaspokojenia potrzeb kadrowych w oparciu o lokalny rynek pracy (brak osób chętnych do pracy). Wzór takiego oświadczenia osoba zainteresowana zatrudnieniem Ukraińca na umowie zlecenia znajdzie w każdym powiatowym urzędzie zlecenia z Ukraińcem – gdzie się płaci składki ZUS i podatek dochodowyW przypadku umowy zlecenia z Ukraińcem należy rozpatrzyć dwie kwestie – czy to jego samodzielne źródło dochodu w Polsce, czy też oprócz tej umowy zlecenia Ukrainiec jeszcze gdzieś dochody osiąga, w szczególności pozostaje w stosunku z pracy z polskim pracodawcą. Jeśli jego umowa zlecenia jest dla niego jedynym źródłem dochodu, to podlega ona ozusowaniu i opodatkowaniu tak samo, jak umowa zlecenia zawarta z obywatelem polskim. Jeśli natomiast obywatel Ukrainy ma już tytuł ubezpieczenia w Polsce i osiąga z niego dochody w wysokości co najmniej pensji minimalnej, to umowa zlecenia zawarta z Ukraińcem podlegać będzie tylko obowiązkom podatkowym, natomiast składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne będą w jej przypadku zlecenia z obywatelem Ukrainy – jak rozliczać składki ZUSCo do zasady obywatel Ukrainy, zatrudniony na umowie zlecenia przez polskiego zleceniodawcę i na terenie Polski, podlega z tego tytułu ubezpieczeniom w ZUS:obowiązkowo emerytalnemu, rentowemu i wypadkowemu (art. 6 ust. 1 pkt 4 oraz art. 12 ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych)dobrowolnie ubezpieczeniu chorobowemu (art. 11 ust. 2 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych)obowiązkowo ubezpieczeniu zdrowotnemuCo ważne, jeśli zleceniobiorca nie ukończył jeszcze 60 roku życia (55 roku życia w przypadku kobiet), to zleceniodawca ma obowiązek naliczać i odprowadzać do ZUS składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych:w przypadku składki na Fundusz Pracy, gdy kwota podlegająca oskładkowaniu wynosi, w przeliczeniu na okres miesiąca co najmniej minimalne wynagrodzenie za pracę; dla celów ustalenia obowiązku opłacania składki na Fundusz Pracy nie dokonuje się przeliczenia podstawy wymiaru składki na okres miesiąca, jeżeli w umowie zlecenia określono wynagrodzenie za jej wykonanie nie w stawce miesięcznej, ale np. w stawce godzinowej, akordowej lub prowizyjnej (art. 104 ust. 1 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy,w przypadku składki na FGŚP, gdy pracodawca (zleceniodawca) objęty jest przepisami ustawy o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności zlecenia z obywatelem Ukrainy a podatek dochodowyUkrainiec, niemający w Polsce stałego miejsca zamieszkania, który uzyskuje dochody w Polsce, podlega opodatkowaniu podatkiem od tych dochodów, które uzyskuje na terytorium Polski. Należy tu zaznaczyć, iż zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za osobę zamieszkała na terenie Polski uważa się osobę, posiadającą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych lub przebywającą na terenie RP dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Jeśli obywatel Ukrainy nie ma w Polsce miejsca zamieszkania w świetle powyższego, to z wynagrodzenia z umowy zlecenia z nim zawartej pobiera się podatek w formie ryczałtu w wysokości 20% umowy zlecenia z Ukraińcem – przykładZałóżmy, że zatrudniony na zleceniu w Polsce Ukrainiec nie posiada w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych, a w 2017 roku jego pobyt nie będzie w Polsce dłuższy niż 183 dni. Ze względu na fakt, iż nie ma on w Polsce miejsca zamieszkania (nie chodzi tu o np. wynajęte mieszkanie czy mieszkanie w hotelu pracowniczym, ale o centrum interesów osobistych lub życiowych), podlega on w Polsce tzw. ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, a więc nalicza się podatek tylko od przychodów (dochodów), uzyskiwanych w Polsce. Bez znaczenia w takim wypadku jest to, czy posiada on źródła dochodów na Ukrainie czy gdzie indziej. Zawarta z tym Ukraińcem umowa zlecenia jest jedynym jego źródłem dochodów w Polsce, przewiduje ona wynagrodzenie w wysokości 2500 zł brutto: 2500 złPodstawa składek społecznych: 2500 złUbezpieczenie emerytalne finansowane przez zleceniobiorcę: 9,76% z 2500 zł = 244 złUbezpieczenie rentowe, finansowane przez zleceniobiorcę: 1,5% z 2500 zł = 37,50 złUbezpieczenie chorobowe, finansowane przez zleceniobiorcę: 2,45% z 2500 zł = 61,25 złSkładki finansowane przez zleceniobiorcę (suma powyższych) = 342,75 złPodstawa składki zdrowotnej: 2500 – 342,75 = 2157,25 złSkładka zdrowotna: 9% z 2157,25 = 194,15 złPodstawa podatku: 2500 złPodatek: 20% z 2500 zł = 500 złDo wypłaty netto: 2500 – 342,75 – 194,15 – 500 = 1463,10 złJak widzisz, nic trudnego. Oczywiście Ukrainiec na umowie zlecenia podlega obowiązkowo zgłoszeniu do ZUS naumowa-zlecenia-z-ukraincemformularzu ZUA, (jeśli interesuje Cię tematyka dokumentów zgłoszeniowych i rozliczeniowych, czy w ogóle obsługa programu PŁATNIK, zapraszamy do udziału w naszym szkoleniu: kurs obsługi PŁATNIKA – szkolenie w całości odbywa się przez internet, nastawione jest głównie na praktykę, a po jego ukończeniu otrzymasz certyfikat i zaświadczenie MEN).

umowa zlecenie z ukraińcem 2018