Wynagrodzenie 2500 zł netto, wszystkie składniki pensji: składki ZUS, koszty pracodawcy, zaliczkę na podatek, koszty uzyskania przychodu itd. Wszystko w zależności od rodzaju zawartej umowy: umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy o współpracy. Pracownik zatrudniony na pół etatu otrzymuje bowiem wynagrodzenie przynajmniej równe minimalnej krajowej obliczonej proporcjonalnie do wysokości etatu. 3 490,00zł brutto (płaca minimalna od stycznia do czerwca 2023 r.) × ½ etatu = 1 745,00 zł brutto. Minimalne wynagrodzenie netto w 2018 roku. 2100 zł to oczywiście kwota brutto, z której potrącone zostaną składki i podatek. W 2018 roku pracownik, który otrzymuje minimalne wynagrodzenie, dostanie do ręki ok. 70 zł więcej niż w roku poprzednim. Przy zastosowaniu standardowych kosztów uzyskania przychodu pracownik otrzyma 1530 zł Wysokość minimalnego wynagrodzenia 2023 a wymiar etatu. Minimalne wynagrodzenie za pracę, w zależności od wymiaru etatu w 2023 r., wyniesie: od stycznia do czerwca 2023 r.: 1/1 etat: 3 490 zł; ¾ etatu: 2 617.50 zł; ½ etatu: 1 745,00 zł; 1/3 etatu: 1 163,33 zł; ¼ etatu: 872,50 zł; od lipca do grudnia 2023 r.: 1/1 etat: 3 600 zł; ¾ Kalkulator wynagrodzeń brutto netto - Polski Ład. 3 480.00 brutto. Oblicz swoje wynagrodzenie brutto netto według zasad rządowego programu „Polski Ład” dla kwoty 3480 zł brutto. Tutaj sprawdzisz wysokość swoich zarobków w zależności od rodzaju umowy. 3 900,00 zł / 20,83 = 187,23 zł. Wyliczenie ekwiwalentu za 1 godzinę: 187,23 zł / 8 h = 23,40 zł. Wyliczenie ekwiwalentu za 5 dni niewykorzystanego urlopu – 40 godzin. 23,40 zł x 40 h = 936,00 zł. Pracownikowi za 5 dni niewykorzystanego urlopu wypoczynkowego należy wypłacić ekwiwalent w wysokości 936,00 zł. . Kalkulator wynagrodzeń Umowa o pracę 25 403 zł netto (na rękę) Ubezpieczenie emerytalne 3 157 zł Ubezpieczenie rentowe 485 zł Ubezpieczenie chorobowe 793 zł Ubezpieczenie zdrowotne 2 512 zł Pokaż szczegóły Zwiń szczegóły Ubezpieczenie emerytalne 3 157 zł Ubezpieczenie rentowe 485 zł Ubezpieczenie chorobowe 793 zł Ubezpieczenie zdrowotne 2 512 zł Koszty pracodawcy styczeń - maj Wynagrodzenie pracownika 32 351 zł Ubezpieczenie wypadkowe 540 zł Ubezpieczenie emerytalne 3 157 zł Ubezpieczenie rentowe 2 103 zł Brutto Ubezpieczenie Podstawa opodatkowana Zaliczka na podatek Netto emerytalne rentowe chorobowe zdrowotne styczeń 32 3 2 27 25 zł luty 32 3 2 27 25 zł marzec 32 3 2 27 2 22 zł kwiecień 32 3 2 27 2 22 zł maj 32 2 2 28 6 19 zł czerwiec 32 2 31 7 21 zł lipiec 32 2 31 7 21 zł sierpień 32 2 31 7 21 zł wrzesień 32 2 31 7 21 zł październik 32 2 31 7 21 zł listopad 32 2 31 7 21 zł grudzień 32 2 31 7 21 zł Rocznie 388 15 2 9 32 358 64 263 zł Wynagrodzenie pracownika Ubezpieczenie FP i FGŚP Suma emerytalne rentowe wypadkowe styczeń 32 3 2 38 zł luty 32 3 2 38 zł marzec 32 3 2 38 zł kwiecień 32 3 2 38 zł maj 32 2 1 38 zł czerwiec 32 33 zł lipiec 32 33 zł sierpień 32 33 zł wrzesień 32 33 zł październik 32 33 zł listopad 32 33 zł grudzień 32 33 zł Rocznie 388 15 10 6 9 430 zł Zmień kryteria obliczeń Umowa o pracę to dokument będący oświadczeniem woli, który potwierdza zobowiązanie pracownika do wykonywania określonego rodzaju pracy względem pracodawcy. Moment złożenia podpisów na umowie o pracę ma charakter czynności prawnej, na podstawie której obu stronom przysługują określone prawa i zobowiązania wynikające z Kodeksu Pracy. Umowa o pracę musi mieć charakter dokumentu pisemnego, który pracodawca przekazuje pracownikowi najpóźniej w dniu rozpoczęcia pracy. Umowa o pracę może zostać zawarta na: okres próbny, na czas określony (w tym umowa na czas wykonywania określonej pracy oraz na zastępstwo), na czas nieokreślony. Ten rodzaj umowy gwarantuje: stabilne zatrudnienie, minimalną wysokość wynagrodzenia, prawo do płatnego urlopu wypoczynkowego, prawo do płatnego zwolnienia lekarskiego, adekwatny do stażu pracy okres wypowiedzenia, ochronę kobiet w ciąży oraz rodziców przebywających na urlopach macierzyńskim i rodzicielskim, świadczenia z ubezpieczenia społecznego, możliwość zaciągnięcia kredytu hipotecznego na zakup mieszkania lub domu, przy zdolności kredytowej na podstawie osiąganego wynagrodzenia. W treści umowy o pracę muszą znaleźć się: strony umowy rodzaj umowy data zawarcia warunki pracy warunki płacy Umowa o pracę musi określać dokładnie: rodzaj wykonywanej pracy miejsce wykonywanej pracy wynagrodzenie przysługujące za wykonaną pracę ze wskazaniem składników wynagrodzenia wymiar czasu pracy termin rozpoczęcia pracy Umowę o pracę można rozwiązać: na podstawie wypowiedzenia na mocy porozumienia stron bez wypowiedzenia (musi być wskazana przyczyna i uzasadnienie oraz adnotacja o możliwości odwołania) po upływie czasu, na który została zawarta wraz z dniem ukończenia pracy, dla której wykonania była zawarta Kalkulator wynagrodzeń spełnia funkcję informacyjną i przeznaczony jest do użytku prywatnego. Prezentowane wyniki mogą być przybliżone bądź zaokrąglone. nie gwarantuje poprawności otrzymanych wyników oraz nie ponosi odpowiedzialności za użycie kalkulatora do rozliczeń pomiędzy pracodawcami a pracownikami. Umowa zlecenie 26 125 zł netto (na rękę) Ubezpieczenie emerytalne 3 157 zł Ubezpieczenie rentowe 485 zł Ubezpieczenie chorobowe 0 zł Ubezpieczenie zdrowotne 2 584 zł Pokaż szczegóły Zwiń szczegóły Umowa zlecenie 26 125 zł netto (na rękę) Umowa zlecenie - koszty i zarobki styczeń - grudzień Zmień kryteria obliczeń Ubezpieczenie emerytalne 3 157 zł Ubezpieczenie rentowe 485 zł Ubezpieczenie chorobowe 0 zł Ubezpieczenie zdrowotne 2 584 zł Koszty pracodawcy styczeń - grudzień Wynagrodzenie pracownika 32 351 zł Ubezpieczenie wypadkowe 540 zł Ubezpieczenie emerytalne 3 157 zł Ubezpieczenie rentowe 2 103 zł Brutto Ubezpieczenie Podstawa opodatkowana Zaliczka na podatek Netto emerytalne rentowe chorobowe zdrowotne styczeń 32 3 2 22 26 zł luty 32 3 2 22 26 zł marzec 32 3 2 22 1 24 zł kwiecień 32 3 2 22 1 24 zł maj 32 2 2 23 1 24 zł czerwiec 32 2 25 1 27 zł lipiec 32 2 25 1 27 zł sierpień 32 2 25 1 27 zł wrzesień 32 2 25 1 27 zł październik 32 2 25 1 27 zł listopad 32 2 25 1 27 zł grudzień 32 2 25 1 27 zł Rocznie 388 15 2 33 296 18 318 zł Wynagrodzenie pracownika Ubezpieczenie FP i FGŚP Suma emerytalne rentowe Wypadkowe styczeń 32 3 2 38 zł luty 32 3 2 38 zł marzec 32 3 2 38 zł kwiecień 32 3 2 38 zł maj 32 2 1 38 zł czerwiec 32 33 zł lipiec 32 33 zł sierpień 32 33 zł wrzesień 32 33 zł październik 32 33 zł listopad 32 33 zł grudzień 32 33 zł Rocznie 388 15 10 6 9 430 zł Zmień kryteria obliczeń Umowa zlecenie ma charakter cywilnoprawny i podlega przepisom Kodeksu Cywilnego. Może być zawarta w formie pisemnej i ustnej. Na podstawie zawartej umowy zlecenia zleceniobiorca zobowiązuje się do wykonania określonej czynności/zadania względem zleceniodawcy. Ten rodzaj umowy nie zapewnia ochrony zatrudnienia, wynagrodzenia oraz prawa do urlopu. Niesie ze sobą pewne ograniczenia jak choćby brak możliwości zaciągnięcia kredytu hipotecznego, czy możliwości skorzystania z zasiłku chorobowego i macierzyńskiego (jest to dobrowolny rodzaj ubezpieczenia, który przy ograniczeniu kosztów pracy wynikających z umowy zlecenia, nie jest opłacany przez zleceniodawcę). Umowa zlecenie chętnie podpisywania jest przez osoby już ubezpieczone (takie, które świadczą pracę na podstawie umowy o pracę i wykonują dodatkowe zlecenie, czyli przez uczniów i studentów do 26. roku życia oraz kobiety przebywające na urlopie macierzyńskim). Zleceniodawcy wolą z kolei ten rodzaj umowy ze względu na niższe niż przy umowie o pracę koszty, które muszą ponosić pracodawcy. Plusem takiej umowy jest możliwość jej wypowiedzenia w każdym czasie. Gdy umowa zlecenie jest jedynym tytułem do ubezpieczeń, wtedy zleceniodawca musi obowiązkowo odprowadzić składkę ZUS: emerytalną, rentową, zdrowotną. Jeśli umowa wykonywana jest w siedzibie zleceniodawcy, musi on także odprowadzić składkę wypadkową. Składka chorobowa jest dobrowolna. Kalkulator wynagrodzeń spełnia funkcję informacyjną i przeznaczony jest do użytku prywatnego. Prezentowane wyniki mogą być przybliżone bądź zaokrąglone. nie gwarantuje poprawności otrzymanych wyników oraz nie ponosi odpowiedzialności za użycie kalkulatora do rozliczeń pomiędzy pracodawcami a pracownikami. Umowa o dzieło 27 951 zł netto (na rękę) Ubezpieczenie emerytalne 0 zł Ubezpieczenie rentowe 0 zł Ubezpieczenie chorobowe 0 zł Ubezpieczenie zdrowotne 0 zł Zaliczka na podatek 4 400 zł Pokaż szczegóły Zwiń szczegóły Umowa o dzieło 27 951 zł netto (na rękę) Umowa o dzieło - koszty i zarobki styczeń - grudzień Zmień kryteria obliczeń Ubezpieczenie emerytalne 0 zł Ubezpieczenie rentowe 0 zł Ubezpieczenie chorobowe 0 zł Ubezpieczenie zdrowotne 0 zł Zaliczka na podatek 4 400 zł Koszty pracodawcy styczeń - grudzień Wynagrodzenie pracownika 32 351 zł Ubezpieczenie wypadkowe 0 zł Ubezpieczenie emerytalne 0 zł Ubezpieczenie rentowe 0 zł Brutto Ubezpieczenie Podstawa opodatkowana Zaliczka na podatek Netto emerytalne rentowe chorobowe zdrowotne styczeń 32 25 4 27 zł luty 32 25 4 27 zł marzec 32 25 4 27 zł kwiecień 32 25 4 27 zł maj 32 25 4 27 zł czerwiec 32 25 4 27 zł lipiec 32 25 4 27 zł sierpień 32 25 4 27 zł wrzesień 32 25 4 27 zł październik 32 25 4 27 zł listopad 32 25 4 27 zł grudzień 32 25 4 27 zł Rocznie 388 310 52 335 zł Wynagrodzenie pracownika Ubezpieczenie FP i FGŚP Suma emerytalne rentowe Wypadkowe styczeń 32 32 zł luty 32 32 zł marzec 32 32 zł kwiecień 32 32 zł maj 32 32 zł czerwiec 32 32 zł lipiec 32 32 zł sierpień 32 32 zł wrzesień 32 32 zł październik 32 32 zł listopad 32 32 zł grudzień 32 32 zł Rocznie 388 388 zł Zmień kryteria obliczeń Umowa o dzieło ma charakter umowy cywilnoprawnej i podlega przepisom Kodeksu Cywilnego. Na podstawie umowy o dzieło wykonawca zobowiązuje się do wykonania określonego dzieła względem zamawiającego, za które przysługuje mu wynagrodzenie. Umowa o dzieło jest elastyczna, co oznacza, że miejsce wykonywania dzieła i sposób jego realizacji pozostaje w gestii wykonawcy, o ile inaczej nie stanowią zapisy w umowie. Plusem umowy o dzieło jest możliwość przekazania jego wykonania osobie trzeciej, jeśli umowa nie stanowi inaczej. Nie można wypowiedzieć umowy o dzieło, jednak można od niej odstąpić w przewidzianych sytuacjach określonych w umowie. Dzieło może mieć charakter materialny i niematerialny. W pierwszym przypadku jest ono dostrzegalne i namacalne w świecie zewnętrznym. W drugim przypadku jest to rezultat pracy umysłowej, twórczej lub artystycznej. Umowa o dzieło nie zobowiązuje do opłacania żadnych składek, chyba że jest ona wykonywana przez pracownika zatrudnionego u pracodawcy na podstawie umowy o pracę i na jego rzecz pracownik wykonuje dzieło.* Umowa o dzieło nie podlega składkom ZUS: emerytalnej* rentowej* wypadkowej chorobowej zdrowotnej* Kalkulator wynagrodzeń spełnia funkcję informacyjną i przeznaczony jest do użytku prywatnego. Prezentowane wyniki mogą być przybliżone bądź zaokrąglone. nie gwarantuje poprawności otrzymanych wyników oraz nie ponosi odpowiedzialności za użycie kalkulatora do rozliczeń pomiędzy pracodawcami a pracownikami. Umowa B2B 26 845 zł na rękę (po opłaceniu ZUS i podatków) z ulgą na start Ubezpieczenie emerytalne 0 zł Ubezpieczenie rentowe 0 zł Ubezpieczenie chorobowe 0 zł Ubezpieczenie zdrowotne 362 zł Zaliczka na podatek 5 144 zł Ubezpieczenie wypadkowe 0 zł Pokaż szczegóły Zwiń szczegóły Ubezpieczenie emerytalne 0 zł Ubezpieczenie rentowe 0 zł Ubezpieczenie chorobowe 0 zł Ubezpieczenie zdrowotne 362 zł Zaliczka na podatek 5 144 zł Ubezpieczenie wypadkowe 0 zł UWAGA! - Twoja wypłata od marca będzie niższa, ze względu na wkroczenie w 2 próg podatkowy KWOTA Z FAKTURY Ubezpieczenie Zaliczka na podatek Fundusz pracy WYPŁATA (NA RĘKĘ) emerytalne rentowe chorobowe zdrowotne wypadkowe styczeń 32 5 26 zł luty 32 5 26 zł marzec 32 6 25 zł kwiecień 32 10 21 zł maj 32 10 21 zł czerwiec 32 10 21 zł lipiec 32 9 21 zł sierpień 32 9 21 zł wrzesień 32 9 21 zł październik 32 9 21 zł listopad 32 9 21 zł grudzień 32 9 21 zł Rocznie 388 4 107 275 zł Zmień kryteria obliczeń Umowa o współpracy nazywana jest także potocznie B2B lub samozatrudnieniem. Jest to umowa z rodzaju cywilnoprawnych i zawierana jest na podstawie przepisów określonych w Kodeksie Cywilnym. Umowa o współpracy jest chętnie wybieraną formą na rynku pracy, gdyż pozwala zwiększyć swoją atrakcyjność jako kandydata do pracy. Poza tym usługi świadczone przez osobę samozatrudnioną mogą być wykonywane także na poczet innych osób lub firm, o ile nie została podpisana umowa na wyłączność. Osoba samozatrudniona może odliczyć sobie od dochodu koszty prowadzenia firmy. Nie ma jednak możliwości płatnego urlopu wypoczynkowego, macierzyńskiego/tacierzyńskiego. Jest to jednak wygodna forma współpracy pomiędzy przedsiębiorcami, która przynosi większe zyski. Samozatrudnieni zobowiązani są do opłacania składek ZUS - ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. Dobrowolne są pozostałe składki, jeśli jest to jednoosobowa działalność gospodarcza. Samozatrudniony jest także zobowiązany do odprowadzania podatków do Urzędu Skarbowego. Pracodawca (tu firma) ponosi niższe koszty zatrudnienia, a pracownik (tu przedsiębiorca) zyskuje wyższą kwotę wynagrodzenia, niż w przypadku umowy o pracę. Praca na własny rachunek może być wykonywana w siedzibie firmy, z którą współpracujemy lub w dowolnym miejscu i czasie. Najważniejsza jest terminowość. Kalkulator wynagrodzeń spełnia funkcję informacyjną i przeznaczony jest do użytku prywatnego. Prezentowane wyniki mogą być przybliżone bądź zaokrąglone. nie gwarantuje poprawności otrzymanych wyników oraz nie ponosi odpowiedzialności za użycie kalkulatora do rozliczeń pomiędzy pracodawcami a pracownikami. Kalkulator wynagrodzeń to wartościowe narzędzie, które w sposób niezwykle intuicyjny pozwala obliczyć wysokość pensji netto lub brutto w zależności od rodzaju umowy. Kalkulator oprócz podstawowej funkcji, jaką jest wyliczenie wysokości wynagrodzenia, podaje także wszystkie składniki pensji, jak: składki ZUS, koszty pracodawcy, zaliczkę na podatek, koszty uzyskania przychodu itd. Wszystko w zależności od rodzaju zawartej umowy, czyli: umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy o współpracy. To najszybszy sposób, aby dowiedzieć się, z czego składa się Twoje wynagrodzenie i jaka jest jego wysokość. Aby lepiej zobrazować poszczególne elementy naliczania pensji, dobrze jest zapoznać się z podstawowymi zagadnieniami. Oto kilka z nich: wartość wynagrodzenia brutto - to wysokość wynagrodzenia wraz ze składnikami: podatku i składkami ZUS, o które pomniejszana jest faktycznie wypłacana pensja wartość wynagrodzenia netto - to tzw. wynagrodzenie na rękę, które jest wypłacane pracownikowi po potrąceniu wszelkich obciążeń wynikających z umowy koszty pracodawcy - to koszt, który ponosi pracodawca tytułem wynagradzania swojego pracownika wynikający z umowy o pracę koszty uzyskania przychodu - jest to rodzaj poniesionego wydatku w celu uzyskania przychodu, bądź też utrzymania źródła przychodów Należy pamiętać, że każdy rodzaj umowy określa dokładnie składniki wynagrodzenia, które znacznie różnią się między sobą Kalkulator wynagrodzeń spełnia funkcję informacyjną i przeznaczony jest do użytku prywatnego. Prezentowane wyniki mogą być przybliżone bądź zaokrąglone. nie gwarantuje poprawności otrzymanych wyników oraz nie ponosi odpowiedzialności za użycie kalkulatora do rozliczeń pomiędzy pracodawcami a pracownikami. W przypadku pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy kwota wynagrodzenia na cały etat ulega zmniejszeniu, proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy, przykładowo: 1 etat 3 010 zł 3 / 4 etatu 2 257,50 zł 1 / 2 etatu 1 505 zł 1 / 4 etatu 752,50 zł Aktualizacja od 01 lipca 2022 ! Najważniejsze zmiany od 01 lipca 2022 r. Obniżenie stopy procentowej PIT z 17% na 12% – obniżka będzie obowiązywała od r. w zeznaniu rocznym za 2022 będziemy stosowani stawkę 12% od wszystkich przychodów opodatkowanych na skali podatkowej. Nowa kwota zmniejszająca podatek 300 zł Skala podatkowa od 1 lipca 2022 roku Poniżej przykład obliczenia wynagrodzenia netto od kwoty 2 257,50 zł brutto Dane do obliczeń: Kwota wynagrodzenia brutto: 2 257,50 zł Koszty uzyskania przychodu: 250 zł Kwota zmniejszająca podatek (złożony PIT-2): 425 zł Stawka podatku 17% Kwota zmniejszająca podatek obowiązująca w roku 2021 potrzebna do obliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne 43,76 zł I. Obliczamy składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika składka emerytalna: 2 257,50 zł x 9,76 % = 220,33 zł składka rentowa: 2 257,50 zł x 1,5 % = 33,86 zł składka chorobowa: 2 257,50 zł x 2,45 % = 55,31 zł suma: 309,50 zł 2 257,50 zł x 13,71% = 309,50 zł II. Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy Podstawą obliczenia zaliczki na podatek dochodowy jest przychód pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne oraz koszty uzyskania przychodu 250 zł 2 257,50 zł – 309,50 zł = 1 948 zł – 250 zł = 1 698 zł (po zaokrągleniu) 1 698 zł x 17 % = 288,66 zł (zaliczka na podatek przed odjęciem kwoty wolnej) Od otrzymanego wyniku odejmujemy kwotę wolną od podatku: 425 zł 288,66 zł – 425 zł = 0 zł zaliczka na podatek dochodowy Zgodnie z założeniami Polskiego Ładu od stycznia 2022 brak jest możliwości odliczenia składki zdrowotnej od zaliczki na podatek dochodowy Jeśli składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona przez płatnika (za pracownika) jest wyższa od kwoty odpowiadającej kwocie zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych (obliczonej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym to składka będzie obniżona do tej kwoty. ( art. 83 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych). Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy w celu ustalenia składki zdrowotnej 288,66 zł – 43,76 zł = 244,90 zł III. Obliczamy podstawę składki i samą składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Podstawę wymiaru składki stanowi wynagrodzenie brutto pracownika pomniejszone o składki na ubezpieczenie społeczne finansowane ze środków pracownika 2 257,50 zł – 309,50 zł = 1 948 zł x 9 % = 175,32 zł IV. Obliczamy wynagrodzenie netto (do wypłaty) Od wynagrodzenia brutto odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika, składkę na ubezpieczenie zdrowotne i zaliczkę na podatek dochodowy. Kwota brutto: 2 257,50 zł. Od kwoty brutto odejmujemy: 309,50 zł – składki na ubezpieczenia społeczne: (220,33 zł emerytalne + 33,86 zł rentowe + 55,31 zł chorobowe), 175,32 zł – składkę na ubezpieczenie zdrowotne 0 zł – zaliczka na podatek dochodowy. 2 257,50 zł – 309,50 zł – 175,32 zł = 1 772,68 netto do wypłaty Tabela poniżej przedstawia stawki procentowe i źródło finansowania składek w podziale na pracownika i pracodawcę obowiązujące w 2022 r. Pracownik Pracodawca Emeryt. Rent. Chorob. Zdrow. Emeryt. Rent. Wypadk. FP FGŚP 9,76 % 1,5 % 2,45 % 9 % 9,76 % 6,5 % 1,67 % 2,45 % 0,1% Składka na ubezpieczenie wypadkowe dla osób prowadzących działalność gospodarczą (zgłaszających nie więcej niż 9 osób ubezpieczonych) wynosi 50% najwyższej stopy procentowej ustalanej na dany rok składkowy dla grup działalności, od do wynosiła 1,93% a od do wynosiła 1,80 % Od wynosi: 1,67% do nadal. Stawki procentowe składek ZUS w 2021 roku są na takim samym poziomie jak w latach 2019 i 2021 roku. I dalej: I. Składki finansowane przez pracownika: składka emerytalna: 2 257,50 zł x 9,76 % = 220,33 zł składka rentowa: 2 257,50 zł x 1,5 % = 33,86 zł składka chorobowa: 2 257 zł x 2,45 % = 55,31 zł składka zdrowotna: 1 948 zł x 9 % = 175,32 zł Suma składek finansowanych przez pracownika: 484,82 zł II. Składki finansowane przez pracodawcę: składka emerytalna: 2 257,50 zł x 9,76 % = 220,33 zł składka rentowa: 2 257,50 zł x 6,50 % = 146,74 zł składka wypadkowa: 2 257,50 zł x 1,67 % = 37,70 zł składka na FGŚP: 2 257,50 zł x 0,10 % = 2,26 zł Suma składek finansowanych przez pracodawcę: 407,03 zł Koszt zatrudnienia pracownika na 3/4 etatu w 2022 roku wynagrodzenie netto do wypłaty: 1 772,68 zł składki finansowane przez pracownika: 484,82 zł składki finansowane przez pracodawcę: 407,03 zł 1 772,68 zł + 484,82 zł + 407,03 zł = 2 664,53 zł całkowity koszt zatrudnienia pracownika Całkowity koszt zatrudnienia pracownika można obliczyć jeszcze w inny sposób: 2 257,50 zł (wynagrodzenie brutto) + 407,03 zł (suma składek finansowana przez pracodawcę) = 2 664,53 zł Składkę na Fundusz Pracy naliczamy od co najmniej minimalnego wynagrodzenia, w przypadku przychodów z różnych źródeł obowiązek opłacania składki na FP powstaje wtedy, gdy łączna suma przychodów wynosi co najmniej minimalne wynagrodzenie. Jak wypełnić raport ZUS RCA za pracownika zatrudnionego na 3 / 4 etatu Poniżej przykład wypełnienia imiennego miesięcznego raportu ZUS RCA. Blok Zestawienie należnych składek na ubezpieczenie społeczne i blok Zestawienie należnych składek na ubezpieczenie zdrowotne Minimalne wynagrodzenie netto na cały etat w 2022 roku Minimalne wynagrodzenie netto na cały etat w 2022 roku z wpłatą na PPK Minimalne wynagrodzenie netto na pół etatu w 2022 roku Minimalne wynagrodzenie netto na jedną czwartą etatu w 2022 Prawnik prawo pracy Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, ustawa z dnia 10 października 2002r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę, rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 14 września 2021r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2022r. Od 1 stycznia 2017 r. miesięczne minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi 2 tys. zł. Podwyżka płacy minimalnej spowodowała wzrost niektórych świadczeń ze stosunku pracy np. odprawy z tytułu zwolnień grupowych, odszkodowania za mobbing czy wynagrodzenia dla praktykanta. Ponadto minimalna wysokość wynagrodzenia ma wpływ na podstawę wymiaru składek w 2017 r. Minimalne wynagrodzenie w 2018 r. - wpływ na świadczenia pracownicze Od 1 stycznia 2017 r. miesięczne minimalne wynagrodzenie za pracę wyniesie 2 tys. zł. Jak zwykle wzrosną też niektóre świadczenia ze stosunku pracy odpowiadające kwocie minimalnej płacy lub jej wielokrotności, a także podstawy, progi i wskaźniki obowiązujące w prawie pracy i ubezpieczeniach społecznych, dla których jest ona bazą. Wysokość wynagrodzenia pracownika zatrudnionego w pełnym miesięcznym wymiarze czasu pracy nie może być niższa od wysokości minimalnego wynagrodzenia, które corocznie ustala Rada Ministrów w porozumieniu z Radą Dialogu Społecznego. Od 1 stycznia 2017 r. wynagrodzenie minimalne dla pracowników pełnoetatowych wyniesie 2ooo zł (w 2016 r. było to 1850 zł). Ponadto tylko do końca 2016 r. obowiązuje jeszcze wynagrodzenie minimalne dla pracowników w pierwszym roku pracy w wysokości 80 proc. stawki (1480 zł). Od nowego roku, w wyniku nowelizacji ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę, wszyscy pracownicy będą mieli prawo do jednolitej kwoty płacy, bez względu na to, czy mają za sobą jakikolwiek staż. Przyszłoroczna wysokość minimalnego wynagrodzenia została ustanowiona w rozporządzeniu Rady Ministrów z 9 września 2016 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2017 r. Polecamy produkt: Kodeks pracy 2018. Praktyczny komentarz z przykładami Koszty pracodawcy W prawie nie ma podziału na wynagrodzenie brutto i netto. To ostatnie to pojęcie techniczne, istotne z punktu widzenia pracownika, dla którego liczy się to, co dostaje na konto lub do ręki. Natomiast w przepisach termin „wynagrodzenie” domyślnie oznacza pełną wyjściową kwotę, włącznie z zawartymi w niej narzutami, jak składki na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne oraz zaliczka na podatek dochodowy, które pracodawca musi ściągnąć i wpłacić do ZUS oraz urzędu skarbowego za pracownika. Przejście od brutta do netta wymaga zastosowania na liście płac ustawowych wskaźników podatkowo-składkowych, tj. miesięcznej normy kosztów uzyskania przychodów, uwzględnienia bądź nie kwoty zmniejszającej podatek i stawki podatku z tabeli 2-stopniowej skali podatkowej oraz stóp procentowych składek na poszczególne ryzyka ubezpieczeń. W przyszłym roku parametry te ponownie nie ulegną zmianom, wobec czego wynagrodzenie minimalne netto dla pracownika zatrudnionego w pełnym wymiarze czasu pracy mającego prawo do: 1) kosztów uzyskania przychodów w wysokości 111,25 zł, 2) kwoty zmniejszającej podatek (poprzez złożenie w zakładzie pracy oświadczenia PIT-2 przed pierwszą wypłatą w danym roku podatkowym) – wyniesie 1459,48 zł, co wynika ze wzorcowej listy płac. [tabela 1] TABELA 1. Wzorcowa lista płac ⒸⓅ Elementy Kwota Sposób wyliczenia Wynagrodzenie 2000 zł 2000 zł Składki na ubezpieczenia społeczne 274,20 zł – podstawa wymiaru – 2000 zł – składka emerytalna – 2000 zł x 9,76 proc. = 195,20 zł – składka rentowa – 2000 zł x 1,5 proc. = 30 zł – składka chorobowa – 2000 zł x 2,45 proc. = 49 zł łączna kwota składek – 274,20 zł Składka na ubezpieczenie zdrowotne: – do zapłaty do ZUS – do odliczenia od zaliczki na podatek 155,32 zł 133,75 zł – podstawa wymiaru – 1725,80 zł (2000 zł po pomniejszeniu o składki na ubezpieczenia społeczne – 274,20 zł) 1725,80 zł x 9 proc. = 155,32 zł 1725,80 zł x 7,75 proc. = 133,75 zł Zaliczka na podatek dochodowy 111 zł Przychód do opodatkowania – 2000 zł – podstawa opodatkowania po zaokrągleniu do pełnych złotych – 1615 zł [2000 zł (przychód) – 111,25 zł (koszty uzyskania przychodów) – 274,20 zł (składki na ubezpieczenia społeczne)] – zaliczka do US – 111 zł (1615 zł x 18 proc.) – 46,33 zł = 244,37 zł (zaliczka na podatek) – 133,75 zł (składka zdrowotna) = 110,62 zł Kwota wynagrodzenia netto 1459,48 zł 2000 zł – (274,20 zł – 155,32 zł – 111 zł) Wzrost stawki płacy minimalnej oznacza podwyżkę kosztów po stronie pracodawcy, szczególnie odczuwalną w przyszłym roku. Po pierwsze, sama stawka podniosła się o 150 zł, a więc wyjątkowo dużo w stosunku do 2016 r., a po drugie zniesiono 80-proc. wynagrodzenie dla pracowników w pierwszym roku pracy. Koszt pracy jednego pracownika to wynagrodzenie miesięczne brutto oraz koszt składek na rzecz ZUS, finansowanych przez pracodawcę jako płatnika: - składka emerytalna – 9,76 proc. - składka rentowa – 6,5 proc. - Fundusz Pracy – 2,45 proc. - Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych – 0,1 proc. Pracodawca opłaca również pełną składkę na ubezpieczenie wypadkowe, zróżnicowaną co do wysokości w zależności od liczby ubezpieczonych i zagrożeń zawodowych. Dla uproszczenia, w naszej kalkulacji, przedstawiającej koszt zatrudnienia pracownika wynagradzanego stawką minimalną w 2016 r. i 2017 r., została przyjęta składka wypadkowa w wysokości 1,8 proc. (połowa najwyższej stopy procentowej obowiązującej od 1 kwietnia 2015 r. do 31 marca 2017 r.). [tabela 2] TABELA 2. Koszty płacy pracodawcy ⒸⓅ Poszczególne elementy płacy Płaca minimalna w 2016 r. – 1850 zł Płaca minimalna w 2017 r. – 2000 zł Składki na ubezpieczenia: – emerytalne 9,76 proc. – rentowe 6,5 proc. w części finansowanej przez pracodawcę – razem 180,56 zł 120,25 zł 300,81 zł 195,20 zł 130 zł 325,20 zł Składka na ubezpieczenie wypadkowe – według stopy 1,8 proc. (połowa najwyższej stopy procentowej w okresie od 1 kwietnia 2015 r. do 31 marca 2017 r.) 33,30 zł 36 zł Składka na Fundusz Pracy – 2,45 proc. 45,33 zł 49 zł Składka na FGŚP– 0,1 proc. 1,85 zł 2 zł Razem 2231,29 zł (381,29 zł + 1850 zł) 2412,20 zł (412,20 zł + 2000 zł) Z kalkulacji tej wynika, że od nowego roku pracodawca zatrudniający pracownika z minimalnym wynagrodzeniem będzie musiał miesięcznie wyłożyć o 180,91 zł więcej niż w roku bieżącym (2412,20 zł – 2231,29 zł). Niejedna kwota netto Mimo że obowiązuje jedna kwota brutto pensji minimalnej, a sposób obliczania miesięcznych zaliczek na podatek jest taki sam dla dochodów ze stosunku pracy, to można wyróżnić aż cztery kwoty netto. Wynika to z tego, że istnieją dwie normy kosztów uzyskania przychodów (podstawowe 111,25 zł i podwyższone 139,06 zł dla dojeżdżających do pracy z innej miejscowości), które pomniejszają przychód, natomiast zaliczka podatkowa zależy od złożenia lub nie, w odpowiednim czasie, oświadczenia PIT-2 w sprawie stosowania kwoty zmniejszającej podatek (ulga podatkowa). Płatnik zmniejsza zaliczkę o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej, jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złoży zakładowi pracy oświadczenie według ustalonego wzoru (PIT-2), w którym stwierdza, że: 1) nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika; 2) nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną; 3) nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki samodzielnie, tj. z własnej działalności gospodarczej, najmu lub dzierżawy; 4) nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych; 5) ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia. Niezłożenie oświadczenia w ogóle lub złożenie go po terminie (po pierwszej w roku podatkowym wypłacie) oznacza, że płatnik poprzestaje na obliczeniu zaliczki na podatek, stosując do podstawy opodatkowania (dochodu) odpowiednią stopę procentową podatku z tabeli skali. Kwotę zaliczki do zapłaty na rzecz urzędu skarbowego wyznacza się, odliczając od niej składkę zdrowotną w wysokości 7,75 proc. i zaokrąglając zaliczkę do pełnych złotych. Stosowanie bądź nie tej kwoty zmniejszającej również ma więc wpływ na wysokość wynagrodzenia netto. Im wyższa zaliczka, tym mniej do wypłaty dla pracownika. Kolejna tabela przedstawia kwoty netto minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2017 r. dla wszystkich wariantów w zakresie obliczania podatku. [tabela 3] TABELA 3. Wynagrodzenia w kwotach netto dla pracownika w 2017 r. ⒸⓅ Wynagrodzenie brutto Koszty uzyskania przychodów Kwota zmniejszająca podatek (PIT-2) Minimalne wynagrodzenie netto Podstawowe Podwyższone Tak Nie 2000 zł 111,25 zł ? 1459,48 zł 111,25 zł ? 1413,48 zł 139,06 zł ? 1464,48 zł 139,06 zł ? 1418,48 zł Stosownie do wielkości etatu Jeżeli pracownik jest zatrudniony w niepełnym miesięcznym wymiarze czasu pracy, to wysokość minimalnego wynagrodzenia ustala się w kwocie proporcjonalnej do liczby godzin pracy przypadającej do przepracowania przez pracownika w danym miesiącu, biorąc za podstawę wysokość minimalnego wynagrodzenia ustalonego dla pełnego etatu (art. 8 ust. 1 ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę). Prawidłowe ustalenie wynagrodzenia minimalnego dla niepełnoetatowca wymaga pomnożenia stawki wynagrodzenia, tj. 2000 zł, przez liczbę godzin do przepracowania w danym miesiącu, odpowiednią dla części etatu, i podzieleniu przez liczbę godzin do przepracowania w tym miesiącu dla pełnego etatu. [przykład 1] [tabela 4] PRZYKŁAD 1 Automatyczna zmiana w pierwszym roku pracy Pracownica podjęła pierwsze zatrudnienie (zaraz po ukończeniu studiów magisterskich) 1 września 2016 r., na 3/4 etatu, ze stawką minimalną 80 proc. (1480 zł x 3/4 = 1110 zł). Od 1 stycznia 2017 r., mimo że pracownica będzie nadal w pierwszym roku pracy, powinna otrzymywać nie mniej niż 1500 zł (2000 zł x 3/4), gdyż nie będzie już rozróżnienia co do stażu pracy. Można to sprawdzić, biorąc pod uwagę nominał czasu pracy np. w styczniu 2017 r. Wtedy będzie do przepracowania 168 godzin pracy w pełnym wymiarze, a dla 3/4 etatu – 126 godzin (168 godz. : 4 x 3). Wynagrodzenie minimalne wynosi więc 1500 zł: [(2000 zł x 126 godz.) : 168 godz.] = 1500 zł Wynagrodzenie w tej wysokości będzie prawidłowe dla całego 2017 r. W przyszłym roku będą – oprócz wymiaru styczniowego – jeszcze cztery nominały czasu pracy w różnych miesiącach: 152, 160, 176 i 184 godziny. Dla 3/4 etatu wymiar czasu pracy wynosi odpowiednio 114, 120, 132 i 138 godzin. Podstawiając te dane do wzoru, otrzymujemy po kolei (dla 126 godzin wynik już mamy wyżej): ● [(1850 zł x 114 godz.) : 152 godz.] = 1500 zł ● [(2000 zł x 120 godz.) : 160 godz.] = 1500 zł ● [(1850 zł x 132 godz.) : 176 godz.] = 1500 zł ● [(2000 zł x 138 godz.) : 184 godz.] = 1500 zł TABELA 4. Wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2017 r. dla przykładowych niepełnych wymiarów czasu pracy ⒸⓅ Wymiar czasu pracy Liczba godzin w miesiącu Kwota wynagrodzenia Dla części etatu Dla pełnego etatu 1/2 76 80 84 88 92 152 160 168 176 184 1000 zł 1/4 38 40 42 44 46 152 160 168 176 184 500 zł 3/4 114 120 126 132 138 152 160 168 176 184 1500 zł 7/8 133 140 147 154 161 152 160 168 176 184 1750 zł Jaka pensja na przełomie 2016/2017 Pracownicy wynagradzani stawką minimalną mają zagwarantowaną wyższą kwotę od 1 stycznia 2017 r. Oznacza to, że wynagrodzenie za grudzień 2016 r. wypłacone w styczniu 2017 r., zgodnie z przyjętym w firmie terminem wypłat przesuniętym na miesiąc następny, przysługuje jeszcze w wysokości obowiązującej w 2016 r., a więc w kwocie 1850 zł lub 1480 zł. Wynagrodzenie przysługuje bowiem za pracę wykonaną w danym okresie, czyli w grudniu. Poza tym termin wypłat obrany w danym zakładzie pracy nie może decydować o wysokości wynagrodzenia. Dla przykładu, w firmie X wypłaty są dokonywane z dołu, ostatniego dnia miesiąca, a więc pensje za grudzień pracownicy otrzymaliby 30 grudnia 2016 r. w wysokości obowiązującej w tym roku. Z kolei w firmie Y płatności przypadają 10. dnia miesiąca następnego za poprzedni. Za grudzień wypłaty zostałyby zrealizowane 10 stycznia 2017 r. Mimo iż od 1 stycznia obowiązuje już nowe minimum, pensja należna za grudzień powinna być wypłacona jeszcze w poprzedniej stawce. Nowa obowiązuje za pracę wykonaną począwszy od stycznia 2017 r. Od wynagrodzenia należnego za grudzień, wypłaconego w styczniu w stawce grudniowej, należy też opłacić składkę na Fundusz Pracy. Cały czas mamy bowiem do czynienia z wynagrodzeniem minimalnym, które jest wyznacznikiem w zakresie obowiązku opłacania, bądź nie, składki na ten fundusz. Termin wypłat decyduje natomiast o tym, do którego roku podatkowego zaliczony zostanie przychód podatnika. Dla celów poboru zaliczki na podatek i składek ubezpieczeniowych wynagrodzenie wypłacone (postawione do dyspozycji) w styczniu (za grudzień) stanowi przychód stycznia, czyli już nowego roku podatkowego. Oznacza to, że pobory otrzymane w styczniu należy wykazać w informacji PIT-11 za nowy rok podatkowy, czyli 2017 r. Minimalne w umowie o pracę Wynagrodzenie za pracę odpowiadające jej rodzajowi, ze wskazaniem składników wynagrodzenia jest jednym z obowiązkowych elementów umowy o pracę. W przypadku wynagrodzenia minimalnego może być ono wskazane kwotowo, w wysokości obowiązującej w roku zatrudnienia, lub opisowo, czyli bez określenia konkretnej kwoty. W pierwszym przypadku trzeba pamiętać, że co roku, gdy płaca minimalna wzrasta, zmieniają się warunki płacowe wszystkich podwładnych tak opłacanych. Aktualizację umowy przeprowadza się poprzez sporządzenie aneksu do umowy o pracę (porozumienie zmieniające). W tej sytuacji pracodawca musi jeszcze wprowadzić zmiany w regulaminie wynagradzania, jeśli aneks odnosi się do minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w danym roku. Zmianę w regulaminie wynagradzania wprowadza się na ogólnych zasadach, tzn. nowa regulacja wchodzi w życie po upływie dwóch tygodni od zaznajomienia z nią pracowników w sposób przyjęty u danego pracodawcy (art. 772 par. 6 kodeksu pracy; dalej: Jednak nawet gdyby pracodawca nie dopełnił formalności w tym zakresie i nie zmienił treści umowy, to i tak musi wypłacać pracownikom nowe minimalne wynagrodzenie. Skoro z urzędu (ustawowo co roku) rośnie płaca minimalna, to prostszym rozwiązaniem dla pracodawcy jest wprowadzenie do umowy o pracę zapisu, że pracownikowi przysługuje wynagrodzenie minimalne, bez podawania stawki. Nie trzeba wtedy dokonywać żadnych zmian w treści umów o pracę po wejściu w życie nowej kwoty wynagrodzenia minimalnego. Takie sformułowanie oznacza, że automatycznie pracownik nabywa prawo do aktualnego minimum. Zaleca się jednak poinformowanie pracownika, najlepiej na piśmie, o bieżącej wysokości minimalnego wynagrodzenia. [przykład 2] PRZYKŁAD 2 Aneks do umowy w związku ze zmianą etatu i wysokości wynagrodzenia 1 września 2016 r. pracodawca zatrudnił pracownika na 3/4 etatu, z minimalnym wynagrodzeniem za pracę w wysokości 1387,50 zł. Taka kwota została wpisana do umowy i obowiązuje do końca grudnia 2016 r. Od 1 stycznia 2017 r. pracownik objął pełen etat. Doszło więc do zmiany warunków pracy w zakresie wymiaru czasu pracy oraz warunków płacowych. Podpisano aneks do umowy o pracę, w którym zapisano nową wielkość etatu oraz wynagrodzenie na poziomie 2000 zł. Gdyby nie zmiana etatu, pracownik miałby prawo do wynagrodzenia w wysokości 1500 zł (2000 zł x 3/4). ⒸⓅ Skutki podwyżki płacy minimalnej Coroczny wzrost wynagrodzenia minimalnego wpływa również na wysokość innych obowiązkowych świadczeń i należności, których podstawą jest płaca minimalna, jej część lub wielokrotność. Kwota tego wynagrodzenia funkcjonuje również jako graniczna np. przy dokonywaniu potrąceń z wynagrodzenia, a w przepisach ubezpieczeniowych także jako podstawa wymiaru składek na ZUS z niektórych tytułów I. DODATEK ZA PRACĘ W PORZE NOCNEJ Pracownikowi wykonującemu pracę w porze nocnej przysługuje specjalny dodatek do wynagrodzenia z tego tytułu, że wykazuje aktywność w szczególnej porze przeznaczonej na spoczynek. Dodatek przysługuje za każdą godzinę pracy w porze nocnej, w wysokości 20 proc. stawki godzinowej wynikającej z minimalnego wynagrodzenia za pracę. Dodatek oblicza się dzieląc minimalną stawkę przez wymiar czasu pracy ustalony dla każdego miesiąca zgodnie z art. 130 Dodatek jest zmienny, bo stanowi 20 proc. otrzymanej stawki godzinowej, która w każdym miesiącu może być inna. W 2017 r. wysokość dodatku będzie się wahała między 2,17 zł a 2,63 zł. Polecamy: Wielka Księga Prawa Pracy Od 1 stycznia 2017 r. dodatek za pracę w nocy, a także ryczałt, który zastępuje dodatek u pracowników wykonujących pracę w porze nocnej stale poza zakładem pracy, nie będzie wliczany przy ustalaniu miesięcznego wynagrodzenia pracownika w celu sprawdzenia, czy osiągnęło poziom co najmniej minimalnego (zmiana ta wynika z nowelizacji ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę, przewidującej również wprowadzenie stawki godzinowej dla zleceniobiorców). Jeszcze w obecnym stanie prawnym dodatek ten jest uwzględniany w sumie składników pensji, co sprawia, że praca w porze snu jako uciążliwa bywa nieopłacona w sposób zauważalny przez pracownika. Po nowym roku dodatek będzie wyłączony z płacy minimalnej, podobnie jak nagroda jubileuszowa, odprawa emerytalno-rentowa i wynagrodzenie za pracę w godzinach nadliczbowych. W konsekwencji pracownik będzie musiał uzyskać co najmniej płacę minimalną z pozostałych składników i oprócz niej otrzyma dodatek nocny. [tabela 5] TABELA 5. Wysokość dodatku za pracę w porze nocnej w 2017 r. ⒸⓅ Miesiąc Kwota dodatku za 1 godz. Obliczenie styczeń 2,38 zł (2000 zł : 168 godzin) x 20 proc. luty 2,50 zł (2000 zł : 160 godzin) x 20 proc. marzec 2,17 zł (2000 zł : 184 godzin) x 20 proc. kwiecień 2,63 zł (2000 zł : 152 godzin) x 20 proc. maj 2,38 zł (2000 zł : 168 godzin) x 20 proc. czerwiec 2,38 zł (2000 zł : 168 godzin) x 20 proc. lipiec 2,38 zł (2000 zł : 168 godzin) x 20 proc. sierpień 2,27 zł (2000 zł : 176 godzin) x 20 proc. wrzesień 2,38 zł (2000 zł : 168 godzin) x 20 proc. październik 2,27 zł (2000 zł : 176 godzin) x 20 proc. listopad 2,50 zł (2000 zł : 160 godzin) x 20 proc. grudzień 2,63 zł (2000 zł : 152 godziny) x 20 proc. II. PODSTAWA WYMIARU ZASIŁKÓW Podstawa wymiaru zasiłku chorobowego z tytułu pracy w pełnym wymiarze czasu pracy nie może być niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia pracowników, po pomniejszeniu o kwotę odpowiadającą stopie procentowej składek na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej ze środków pracownika. W tym roku minimalna podstawa zasiłkowa obowiązuje również dla pracowników w pierwszym roku pracy, a więc nie może spaść poniżej kwoty 80 proc. minimalnej pensji, po odliczeniu składkowym. Począwszy od 2017 r. będzie już tylko jedna najniższa podstawa, tj. od 100-proc. stawki minimalnej. W przypadku pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy podstawa ulega odpowiednio zmniejszeniu, proporcjonalnie do wymiaru etatu. Powyższe zasady mają zastosowanie przy ustalaniu podstawy wymiaru takich świadczeń, jak: - wynagrodzenie chorobowe, - świadczenie rehabilitacyjne, - zasiłek wyrównawczy, - zasiłek macierzyński, - zasiłek w wysokości zasiłku macierzyńskiego, - zasiłek opiekuńczy. Najniższa podstawa wymiaru zasiłków nie ma zastosowania do ubezpieczonych będących pracownikami, do których wynagrodzenia nie mają zastosowania przepisy ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę np. pracowników młodocianych, a także do zleceniobiorców czy osób prowadzących działalność gospodarczą. [tabela 6] TABELA 6. Najniższa podstawa wymiaru zasiłków z ubezpieczenia społecznego w 2017 r. ⒸⓅ Podstawa – pełny etat Obliczenie Podstawa – niepełny etat 1/2 1/4 3/4 1725,80 zł 2000 zł – (2000 zł x 13,71 proc.) 862,90 zł 431,45 zł 1294,35 zł Ustalając najniższą podstawę, należy wziąć pod uwagę także te składniki, do których pracownik zachowuje prawo w okresie pobierania danego zasiłku. Wynagrodzenie minimalne może się bowiem składać z różnych elementów, np.: - premii, - dodatków, - nagród, - wynagrodzenia w formie akordowej, prowizyjnej, godzinowej czy stałej stawce miesięcznej. Polecamy serwis: Księgowość Miesięcznie, po ich zsumowaniu, wynagrodzenie nie może być niższe od kwoty ustawowej minimalnego wynagrodzenia za pracę. Jeśli pracownik otrzymuje, oprócz wynagrodzenia zasadniczego niższego niż minimalna stawka, dodatkowe składniki, które w sumie dają co najmniej ustawowe minimum, a które nie są pomniejszane za czas pobierania zasiłków/wynagrodzenia chorobowego (np. premie, dodatek za staż pracy, funkcyjny), to najpierw należy ustalić teoretyczną podstawę wymiaru danego świadczenia, np. zasiłku chorobowego, a potem przyrównać ją do minimalnej podstawy zasiłkowej. Jeżeli podstawa ustalona z uwzględnieniem składników, do których pracownik zachowuje prawo mimo choroby, czyli ta hipotetyczna, jest równa bądź wyższa od tej minimalnej ustawowej, to wówczas jako podstawę wymiaru tego zasiłku chorobowego przyjmuje się faktyczne wynagrodzenie, bez składników dodatkowych, których nie wlicza się do podstawy zasiłkowej. Zgodnie bowiem z art. 41 ustawy z 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (dalej: ustawa zasiłkowa), przy ustalaniu podstawy wymiaru zasiłku chorobowego nie uwzględnia się składników wynagrodzenia, do których pracownik zachowuje prawo w okresie pobierania tego zasiłku zgodnie z postanowieniami układów zbiorowych pracy lub przepisami o wynagradzaniu, jeżeli składniki te są wypłacane za okres pobierania tego zasiłku. Gdyby była sytuacja odwrotna tj. podstawa hipotetyczna jest niższa od ustawowej minimalnej, to wówczas świadczenie chorobowe należy obliczyć od tej podstawy minimalnej. [przykład 3] PRZYKŁAD 3 Przyrównanie faktycznej podstawy świadczenia do minimalnej Pracownik w pierwszym roku pracy, zatrudniony od 1 września 2016 r. na 1/2 etatu choruje w styczniu 2017 r. Podstawę wymiaru wynagrodzenia chorobowego stanowi przeciętne miesięczne wynagrodzenie z okresu wrzesień – grudzień 2016 r. Otrzymuje wynagrodzenie miesięczne w stałej wysokości 925 zł oraz premię stałą regulaminową w wysokości 200 zł i dodatek za warunki pracy – 100 zł. Premia i dodatek nie są zmniejszane za czas choroby, a więc nie powinny być wliczone do podstawy chorobowego. Podstawa u pracownika obliczona tylko z wynagrodzenia zasadniczego wynosi 798,18 zł (925 zł – 13,71 proc.). Jednak najpierw należy sprawdzić, jaka jest ta podstawa, łącznie z premią i dodatkiem, a potem dopiero przyrównać ją do minimalnej. 925 zł + 200 zł + 100 zł = 1225 zł 1225 – 13,71 proc. = 1 057,05 zł Z tego wynika, że hipotetyczna podstawa wymiaru u pracownika jest wyższa od tej minimalnej, wynoszącej dla 1/2 etatu 862,90 zł. Zatem podstawę wymiaru wynagrodzenia chorobowego za styczeń należy przyjąć w wysokości faktycznej, czyli z samego wynagrodzenia zasadniczego – 798,18 zł. Pracownikom, wynagradzanym stawką minimalną, którzy będą chorować na przełomie roku (np. grudzień – styczeń) oraz tym, którzy zachorują 1 stycznia 2017 r. lub później przysługuje świadczenie zasiłkowe z podstawy podwyższonej do tej najniższej. [przykład 4] PRZYKŁAD 4 Nowy limit i nowa podstawa 58-letni pracownik, z długoletnim stażem pracy, zatrudniony na 1/8 etatu, zachorował w grudniu 2016 r. Zwolnienie lekarskie obejmuje okres od 21 grudnia 2016 r. do 5 stycznia 2017 r. Pracownikowi przysługuje wynagrodzenie chorobowe za cały okres niezdolności do pracy, z tym że od 1 stycznia otwiera się nowy limit 14 dni choroby w roku, płatnych wynagrodzeniem na podstawie art. 92 Innymi słowy, 5 dni choroby zostanie już zaliczone do limitu na 2017 r. Pracownik jest wynagradzany stawką minimalną. Podstawę wymiaru wynagrodzenia chorobowego za okres od 21 do 31 grudnia 2016 r. stanowi kwota 199,55 zł (1596,36 zł x 1/8), a za okres od 1 do 5 stycznia kwota 215,73 zł (1725,80 zł x 1/8). ⒸⓅ Inne świadczenia i należności zależne od wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę Maksymalna odprawa pieniężna, przysługująca pracownikom z tytułu rozwiązania stosunku pracy z przyczyn innych niż te dotyczące pracownika – 30 000 zł (15-krotność minimalnej stawki); odszkodowanie dla pracowników, wobec których pracodawca naruszył zasadę równego traktowania w zatrudnieniu – nie niższe niż 2000 zł; Odszkodowanie dla pracownika, który rozwiązał umowę o pracę z powodu mobbingu – nie mniej niż 2000 zł; Minimalne wynagrodzenie za czas gotowości do pracy i przestoju – 2000 zł; Wynagrodzenie gwarancyjne za niewykonywanie pracy z powodu rozkładu czasu pracy – nie niższe niż 2000 zł dla pracownika zatrudnionego w pełnym wymiarze czasu pracy, wynagradzanego w inny sposób niż stałą stawką miesięczną; Świadczenie pieniężne z tytułu odpłatnej umowy o praktykę absolwencką – 4000 zł (2-krotność minimalnej stawki); Minimalna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne z tytułu zawartej umowy zlecenia, w której odpłatności w ogóle nie określono lub określono, ale inaczej niż kwotowo, w kwotowej stawce godzinowej lub akordowej albo prowizyjnie – 2000 zł; Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe dla osób sprawujących osobistą opiekę nad dzieckiem bądź będących osobami duchownymi, podlegającymi z tego tytułu ubezpieczeniom społecznym przez okres co najmniej 6 miesięcy – 2000 zł; Minimalna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe dla pracowników przebywających na urlopach wychowawczych – 1500 zł (2000 zł x 75 proc.); Minimalna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe dla osób podlegających im dobrowolnie, niemających żadnego tytułu do ubezpieczeń obowiązkowych – 2000 zł; Maksymalna jednorazowa refundacja składek na ubezpieczenia społeczne z tytułu zatrudnienia bezrobotnego skierowanego do pracy przez urząd pracy – 6000 zł (300 proc. minimalnego wynagrodzenia). Podstawa wymiaru składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne dla osób fizycznych, które na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej są osobami sprawującymi osobistą opiekę nad dzieckiem, a które nie spełniają warunków do podlegania obowiązkowym ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym z tytułu działalności gospodarczej lub współpracy przy niej, umowy zlecenia lub współpracy przy niej (nie mają tytułów wymienionych w art. 6a ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych) – 1500 zł (75 proc. minimalnego wynagrodzenia); ⒸⓅ PiSZ Inne świadczenia i należności zależne od wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę III. SKŁADKI DLA NOWYCH FIRM Od 1 stycznia 2017 r. wzrośnie też najniższa podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne dla osób rozpoczynających działalność pozarolniczą. I tak, podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ubezpieczonych, prowadzących pozarolniczą działalność na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej lub przepisów szczególnych (w tym wspólników spółek cywilnych), w okresie pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej stanowi zadeklarowana kwota nie niższa jednak niż 30 proc. kwoty minimalnego wynagrodzenia. Podstawa wymiaru w tej wysokości nie ma jednak zastosowania do osób, które: 1) prowadzą lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej prowadziły pozarolniczą działalność; 2) wykonują działalność gospodarczą na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywały w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej. W 2017 r. minimalna podstawa będzie wynosiła 600 zł (2000 zł x 30 proc.), co oznacza jej wzrost o 45 zł w stosunku do 2016 r. (555 zł). Preferencyjna podstawa wymiaru nie dotyczy składki na ubezpieczenie zdrowotne. [tabela 7] TABELA 7. Najniższa podstawa wymiaru składek społecznych dla nowych przedsiębiorców za okres styczeń – grudzień w latach 2016–2017 wraz z kwotami składek ⒸⓅ Składki na poszczególne ubezpieczenia Rok 2016 Rok 2017 Emerytalne (19,52 proc.) 108,34 zł 117,12 zł Rentowe (8 proc.) 44,40 zł 48 zł Chorobowe (2,45 proc.) – dla osób z ubezpieczeniem dobrowolnym 13,60 zł 14,70 zł Wypadkowe (1,8 proc.) – przy założeniu, że osoba prowadząca pozarolniczą działalność zgłasza do ubezpieczenia wypadkowego nie więcej niż 9 osób 9,99 zł 10,80 zł Łączny koszt składek 176,33 zł (bez składki chorobowej – 162,73 zł) 190,62 zł (bez składki chorobowej – 175,92 zł) IV. KWOTY WOLNE OD POTRĄCEŃ Wynagrodzenie za pracę podlega ochronie przed potrąceniami. Ochrona ta przejawia się przestrzeganiem tzw. kwot wolnych od potrąceń, które zapewniają pracownikowi pewne minimum środków finansowych na zaspokojenie potrzeb życiowych. Obowiązują one zarówno przy potrąceniach przymusowych (np. na podstawie tytułów wykonawczych), jak i dobrowolnych, co do których wymagana jest pisemna zgoda pracownika. Wyjątkiem są należności alimentacyjne, przy których pracodawca nie musi zapewnić kwoty gwarantowanej. Wysokość kwot wolnych jest uzależniona od rodzaju ściąganej należności. Potrącenia przymusowe Z wynagrodzenia za pracę – po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych – podlegają potrąceniu tylko następujące należności: 1) sumy egzekwowane na mocy tytułów wykonawczych na zaspokojenie świadczeń alimentacyjnych, 2) sumy egzekwowane na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne, 3) zaliczki pieniężne udzielone pracownikowi, 4) kary pieniężne przewidziane w art. 108 (kary porządkowe). Powyższych potrąceń dokonuje się w podanej kolejności, bez zgody pracownika. Wolna od potrąceń jest kwota wynagrodzenia za pracę w wysokości: 1) minimalnego wynagrodzenia za pracę, ustalanego na podstawie odrębnych przepisów, przysługującego pracownikom zatrudnionym w pełnym wymiarze czasu pracy, po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych – przy potrącaniu sum egzekwowanych na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne (innymi słowy – 100 proc. wynagrodzenia minimalnego netto); 2) 75 proc. wynagrodzenia określonego wyżej – przy potrącaniu zaliczek pieniężnych udzielonych pracownikowi; 3) 90 proc. wynagrodzenia w wysokości – przy potrącaniu kar pieniężnych przewidzianych w art. 108 W nowym roku zniknie problem, którą kwotę wolną zastosować u pracowników w pierwszym roku pracy. Dotąd była to kwestia sporna, choć ugruntowało się stanowisko Głównego Inspektoratu Pracy, który w piśmie z 16 października 2007 r. (GPP-416-4560-465/07/PE) uznał, że należy obliczać kwoty wolne od stawki 80 proc. Skoro likwidacji uległa ta odrębna stawka, będzie obowiązywała kwota wolna obliczona od pełnego wynagrodzenia. [tabela 8] TABELA 8. Wysokość kwot wolnych od potrąceń przymusowych w 2017 r. ⒸⓅ Rodzaj należności KUP* podstawowe, PIT-2 KUP* podstawowe, bez PIT-2 KUP* zamiejscowe, PIT-2 KUP* zamiejscowe, bez PIT-2 Należności inne niż alimentacyjne egzekwowane na mocy tytułów wykonawczych 1459,48 zł 1413,48 zł 1464,48 zł 1418,48 zł Zaliczki pieniężne udzielone pracownikowi 1094,61 zł 1060,11 zł 1098,36 zł 1063,86 zł Kary pieniężne porządkowe 1313,53 zł 1272,13 zł 1318,03 zł 1276,63 zł *KUP – koszty uzyskania przychodu Potrącenia dobrowolne Przy potrąceniach dobrowolnych, na dokonywanie których pracownik musi wyrazić pisemną zgodę, również stosuje się kwoty wolne. Bez takiej zgody lub bez zachowania wymaganej formy pracodawca nie ma prawa uszczuplić żadnej należności ani na swoją rzecz, ani innych podmiotów. Wysokość kwot wolnych zależy od tego, na czyją rzecz potrącenia są dokonywane. I tak, wolna od potrąceń jest kwota wynagrodzenia za pracę w wysokości: 1) 100 proc. wynagrodzenia minimalnego netto – przy potrącaniu należności na rzecz pracodawcy, 2) 80 proc. kwoty określonej w pkt 1 – przy potrącaniu innych należności niż określone wyżej (innych niż na rzecz pracodawcy, np. składka dla związków zawodowych, składka z tytułu polisy grupowego ubezpieczenia na życie). [tabela 9] TABELA 9. Wysokość kwot wolnych od potrąceń dobrowolnych w 2017 r. ⒸⓅ Rodzaj należności KUP* podstawowe, PIT-2 KUP* podstawowe, bez PIT-2 KUP* zamiejscowe, PIT-2 KUP* zamiejscowe, bez PIT-2 Należności na rzecz pracodawcy 1459,48 zł 1413,48 zł 1464,48 zł 1418,48 zł Należności inne niż na rzecz pracodawcy 1167,58 zł 1130,78 zł 1171,58 zł 1134,78 zł *KUP – koszty uzyskania przychodu Kwoty wolne u niepełnoetatowców Jeżeli pracownik jest zatrudniony w niepełnym wymiarze czasu pracy, kwoty wolne ulegają zmniejszeniu proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy. Dotyczy to obu rodzajów potrąceń tj. zarówno przymusowych, jak i dobrowolnych. Wynika to odpowiednio z art. 871 par. 2 oraz z pisma GIP z 22 lutego 2011 r. (GPP-364-4560-8-1/11/PE/RP). Kwotę wolną oblicza się, ustalając najpierw kwotę wynagrodzenia minimalnego brutto dla odpowiedniej części etatu, a następnie odliczając od niej składki i zaliczkę na podatek. Tak uzyskana kwota netto to kwota wolna. [tabela 10] TABELA 10. Kwoty wolne od potrąceń w wysokości 100-proc. wynagrodzenia minimalnego dla wybranych części etatu ⒸⓅ Wymiar czasu pracy KUP* podstawowe, PIT-2 KUP* podstawowe, bez PIT-2 KUP* zamiejscowe, PIT-2 KUP* zamiejscowe, bez PIT-2 1/2 763,24 zł 717,24 zł 768,24 zł 722,24 zł 1/4 420,18 zł 368,62 zł 425,22 zł 373,62 zł 3/4 1111,86 zł 1064,86 zł 1116,86 zł 1069,86 zł *KUP – koszty uzyskania przychodu Kwota wolna na przełomie roku Przy dokonywaniu potrąceń z wynagrodzeń wypłaconych w 2017 r., ale należnych za rok 2016 stosuje się nowe kwoty wolne, czyli obowiązujące od 1 stycznia 2017 r., obliczone według wyższego minimalnego wynagrodzenia. Główny Inspektorat Pracy wyjaśnił, że kwotę wolną od potrąceń należy wyznaczyć według minimalnego wynagrod zenia obowiązującego w roku, w którym ma miejsce wypłata świadczenia, niezależnie od tego, za jaki okres ono przysługuje (pismo GIP z 26 stycznia 2011 r., GPP-364-4560-3-1/11/PE/RP). Zyskają na tym szczególnie osoby w pierwszym roku pracy, którym podwyższy się kwota wolna z 80 do 100 proc. wynagrodzenia. Warto jednak zaznaczyć, że jeżeli w styczniu 2017 r. zostałoby wypłacone – oprócz wynagrodzenia bieżącego lub grudniowego z terminem styczniowym – wynagrodzenie zaległe za 2016 r., tj. wypłacone z opóźnieniem, to należy zastosować dwie kwoty wolne – starą z 2016 r. i nową z 2017 r. [przykład 5] ⒸⓅ PRZYKŁAD 5 Dwie kwoty wolne Pracownica została zatrudniona na pełen etat 1 października 2016 r. z wynagrodzeniem 1600 zł (pierwsza praca) brutto i 1181,38 zł netto (podstawowe koszty uzysku, złożony PIT-2). Ma zajęcie komornicze niealimentacyjne z tytułu niespłaconej pożyczki. Kwota graniczna wynosi w tym przypadku 50 proc. wynagrodzenia netto tj. 548,58 zł. Po drugie, pracodawca musi pozostawić jej kwotę wolną, która w 2016 r. wynosi 1097,15 zł. Przy zachowaniu kwoty wolnej w wysokości 100 proc. powyższego minimum, w 2016 r. na poczet pożyczki pracodawca może przekazać 84,23 zł (1181,38 zł – 1097,15 zł). Od 1 stycznia 2017 r. pensja pracownicy nie może być niższa niż 2000 zł brutto, i 1459,48 zł netto. Tym samym kwota wynagrodzenia będzie równa kwocie wolnej, co oznacza, że pracodawca nie będzie mógł potrącić z wynagrodzenia pracownicy ani złotówki na rzecz spłaty zadłużenia. ⒸⓅ Podstawa prawna - Rozporządzenie Rady Ministrów z 9 września 2016 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2017 r. ( poz. 1456). - Art. 45 i 47 ustawy z 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa ( z 2016 r. poz. 372 ze zm.). - Art. 871 par. 1 i 2, art. 91, art. 92 par. 1 i 2, art. 129 par. 5, art. 130, art. 1518 ustawy z 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy ( z 2016 r. poz. 1666). - Art. 8 ust. 4 ustawy z 13 marca 2003 r. o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników ( z 2016 r. poz. 1474). - Art. 6 ustawy z 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę ( z 2015 r. poz. 2008 ze zm.). - Art. 5 ustawy z 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich ( nr 127, poz. 1052 ze zm.). - Art. 6a ust. 1, 18 ust. 5d, ust. 7, ust. 14, art. 18a, art. 18b ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych ( z 2016 r. poz. 963 ze zm.). - Art. 47 ustawy z 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy ( z 2016 r. poz. 645 ze zm.). - Ustawa z 22 lipca 2016 r. o zmianie ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę oraz niektórych innych ustaw ( poz. 1265). Zobacz: Kalkulatory UWAGA – W ROKU 2020 MINIMALNE WYNAGRODZENIE WZRASTA – nowe rozliczenia w tym artykule: minimalne wynagrodzenie 2020. Od 1 stycznia 2018 roku minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi 2100 zł brutto. Wskazana kwota dotyczy stosunku pracy, natomiast na umowie zlecenia stawka minimalnego wynagrodzenia w 2018 roku wyniesie 13,70 zł brutto. W porównaniu do poprzedniego roku podwyżka minimalnego wynagrodzenia za pracę wyniesie zatem 100 zł brutto dla stosunku pracy oraz 70 groszy dla umowy zlecenia. W niniejszym artykule omówimy kwestie, na które wpływ będzie mieć podwyżka minimalnego wynagrodzenia 2018 oraz pokażemy, jak wygląda przykładowa lista płac, naliczana od pensji minimalnej 2018 (pensja minimalna 2018 netto). O ile sama podwyżka pensji minimalnej w 2018 roku interesuje głównie pracowników, zarabiających pensję minimalną, tak nie pozostaje ona bez wpływu na pewne obowiązki pracodawcy. Samo minimalne wynagrodzenie 2018 ma bowiem wpływ na niektóre ze składników wynagrodzenia czy wysokość zasiłków i pracodawcy muszą to uwzględniać, wypłacając pracownikom chociażby dodatki za pracę w porze w tym artykule: minimalne wynagrodzenie 2019, tutaj z kolei minimalne wynagrodzenie 2021Pensja minimalna w 2018 rokuKwota 2100 zł brutto to pensja minimalna dla pełnego etatu. W przypadku zatrudnienia na niepełnym etacie pensja minimalna ustalana jest oczywiście proporcjonalnie odpowiednio niżej. Jeśli pracownik otrzyma pensję minimalną w kwocie 2100 zł brutto, to da mu to na rękę około 1530 zł – pewne różnice mogą wynikać z tego, do jakich kosztów uzyskania przychodu pracownik ma prawo w 2018 roku oraz czy naliczając jego wynagrodzenie netto oraz zaliczkę na podatek dochodowy pracodawca uwzględnia tzw. ulgę podatkową (ta bowiem należy się tylko z jednego tytułu – jeśli pracownik ma np. emeryturę, a oprócz tego pracuje na etacie, to wówczas przy rozliczaniu wynagrodzenia z etatu ulgi podatkowej nie stosuje się, gdyż przysługuje ona jeden raz i zostaje uwzględniona przy emeryturze). Pokażemy to na konkretnej liście płac pod koniec minimalnego wynagrodzenia za pracę 2018 będzie mieć również wpływ na wysokość dodatków za pracę w porze nocnej. Pora nocna to 8 godzin, ustalonych przez pracodawcę w przedziale pomiędzy a następnego dnia (czyli np. od do Jeśli pracownicy wykonują pracę w porze nocnej, należy im się – oprócz normalnego wynagrodzenia – również dodatek za pracę w porze nocnej. Dodatek ten, zgodnie z art. 151(8) kodeksu pracy wynosi właśnie 20% stawki godzinowej, wynikającej z minimalnego wynagrodzenia za pracę. A skoro minimalne wynagrodzenie za pracę w 2018 roku wynosi 2100 zł, to wysokość dodatku za pracę w porze nocnej 2018 liczy się w ten sposób:W lutym 2018: 1 godzina: 2100 zł / 160 (godzin do przepracowania w lutym) = 13,13 zł20% z 13,13 zł = 2,63 złZ kolei w marcu 2018 dodatek za pracę w porze nocnej wyniesie:2100 zł / 176 (godzin do przepracowania w marcu) = 11,93 zł20% z 11,93 zł = 2,38 złI tak dalej. Jak widzisz, wysokość dodatku za pracę w porze nocnej 2018 może być różna, zależy ona bowiem od liczby godzin do przepracowania w danym uwaga – niektórzy pracodawcy naliczają dodatek za pracę w porze nocnej nie od wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę, ale od stawki wynagrodzenia pracownika (jeśli jest ona wyższa niż minimalne wynagrodzenie za pracę). Takie działanie jest dopuszczalne, jest ono bowiem korzystniejsze dla pracownika niż to, co wynika z powołanego wyżej przepisu art. 151(8) kodeksu wynagrodzenie za pracę w 2018 roku ma również wpływ na wysokość zasiłków chorobowych i innych zusowskich. Zgodnie bowiem z art. 45 ustawy z dnia 25 czerwca 1999 roku o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa podstawa wymiaru zasiłku chorobowego z tytułu pracy w pełnym wymiarze zatrudnienia nie może być niższa niż kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę, po odliczeniu kwoty odpowiadającej 13,71% tego wynagrodzenia. Te 13,71% to suma składek ZUS, finansowanych z wynagrodzenia pracownika. A skoro minimalne wynagrodzenie 2018 wyniesie 2100 zł, to dla pracownika zatrudnionego na pełnym etacie podstawa wynagrodzenia chorobowego czy zasiłków nie może być niższa niż 2100 zł – 13,71% z 2100 zł, czyli 1812,09 teraz, jak wygląda rozliczenie pensji minimalnej w 2018 roku od kwoty brutto do kwoty netto. Wyliczymy, ile pracownik dostanie na rękę z pensji minimalnej 2100 zł w 2018 roku oraz jakie są obciążenia pracodawcy. Kwota 2100 zł to bowiem nie jest całkowity koszt zatrudnienia minimalne 2018 brutto: 2100 złSkładki społeczne ZUS finansowane z wynagrodzenia: 204,96+31,50+51,45=287,91 złUbezpieczenie emerytalne: 9,76% z 2100 zł = 204,96 złUbezpieczenie rentowe: 1,5% z 2100 zł = 31,50 złUbezpieczenie chorobowe: 2,45% z 2100 zł = 51,45 złPodstawa składki zdrowotnej: 2100 zł – 287,91 zł = 1812,09 złKosz uzyskania przychodu: 111,25 złPodstawa podatku: 1812,09 – 111,25 = po zaokrągleniu 1701 złPodatek: 18% z 1701 zł = 306,18 złUlga podatkowa: 46,33 złZaliczka na podatek: 306,18 – 46,33 = 259,85 złUbezpieczenie zdrowotne: 9% z 1812,09 = 163,09 złUbezpieczenie zdrowotne odliczalne: 7,75% z 1812,09 = 140,48 złPodatek do urzędu skarbowego: 259,85-140,48 = po zaokrągleniu 119 złNetto do wypłaty: 2100-287,91-163,09-119= 1530 złZUS Pracodawcy: 204,96+136,50+40,53+51,45+2,10=435,54 złUbezpieczenie emerytalne: 9,76% z 2100 = 204,96Ubezpieczenie rentowe: 6,5% z 2100 = 136,50 złUbezpieczenie wypadkowe: 1,93% z 2100 = 40,53 złFundusz Pracy: 2,45% z 2100 = 51,45 złFundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych: 0,10% z 2100 = 2,10 złJak widzisz wyliczenie, ile wyniesie minimalne wynagrodzenie 2018 netto nie jest trudne. Powyższe wyliczenia mogą się w praktyce nieznacznie różnić – w pozycji 7 koszt uzyskania przychodu może wynieść nie 111,25 zł, ale 139,06 zł dla pracownika, dojeżdżającego do miejsca pracy z innej miejscowości (tzw. podwyższone koszty uzyskania przychodu). Podobnie niekoniecznie musi zostać uwzględniona ulga podatkowa 46,33 zł w pozycji 10 (pisaliśmy o tym na początku artykułu). Z kolei w pozycji 19 wartość procentowa składki na ubezpieczenie wypadkowe może się różnić, w zależności od danego zakładu to jeszcze nie wszystko. Wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę 2018 ma wpływ na limit odpraw dla pracowników. W przypadku odpraw, wypłacanych w ramach zwolnień grupowych odprawa dla zwalnianego pracownika nie może przekroczyć piętnastokrotności kwoty minimalnego wynagrodzenia za minimalne wynagrodzenie za pracę 2018 interesuje pracowników o tyle, że oznacza dla nich (zarabiających pensję minimalną) podwyżkę o 100 zł brutto, tak dla pracodawcy wartość ta ma bardziej istotne znaczenie – ma ona bowiem wpływ na niektóre należne pracownikowi składniki wynagrodzenia czy świadczenia pieniężne w związku z rozwiązaniem stosunku wynagrodzenie 2018 na umowie zleceniaZ kolei minimalne wynagrodzenie 2018 na umowie zlecenia wyniesie 13,70 zł brutto. Jeśli w zakładzie pracy zatrudniani są zleceniobiorcy, a nie wykonują oni zlecenia w domu, prowadzi się dla nich ewidencję przepracowanych na zleceniu godzin. Ta ewidencja godzin pracy na zleceniu jest podstawą do ustalenia wynagrodzenia zleceniobiorcy za dany miesiąc, jeśli wminimalne-wynagrodzenie-2018umowie zlecenia przewidziano stawkę godzinową. Z kolei jeśli umowa zlecenia przewiduje stawkę miesięczną, to nie może ona być niższa niż minimalne wynagrodzenie 2018 na zleceniu, czyli 13,70 zł, pomnożona przez liczbę przepracowanych na zleceniu godzin.

3 4 etatu wynagrodzenie 2017 netto